【摘要】：“營改增”是“十二五”以來我國財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容,循序漸進(jìn)地在部分行業(yè)、部分省市開始試點(diǎn)。自2012年起,上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始“營改增”試點(diǎn)。2012年8月起至年底,“營改增”試點(diǎn)地域范圍擴(kuò)大至8省市,至2013年8月“營改增”地域范圍擴(kuò)大至全國,并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年起,“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)。2016年5月1日起,全面推開“營改增”,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)。自此,基本實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,營業(yè)稅退出歷史舞臺。本文從房地產(chǎn)業(yè)被納入“營改增”試點(diǎn)范圍的時(shí)代背景著手,通過對涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的“營改增”政策解讀和分析,以B公司作為案例分析研究對象,通過查閱文獻(xiàn)、檢索數(shù)據(jù)與模擬計(jì)算,詳細(xì)測算有關(guān)“營改增”前后的稅負(fù)變化、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化、項(xiàng)目的稅負(fù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)受到的影響,分析研究“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)的影響,分析結(jié)果表明“營改增”相關(guān)政策會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)營產(chǎn)生深刻影響。作為案例分析對象的B公司,經(jīng)過對其增值稅口徑下以及營業(yè)稅口徑下稅負(fù)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)情況、項(xiàng)目情況的測算與分析,發(fā)現(xiàn)“營改增”對其影響基本還是正面有利的。通過對B公司應(yīng)對“營改增”的主要做法與措施進(jìn)行梳理,總結(jié)出對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)比較普遍適用的應(yīng)對策略與建議,從企業(yè)日常管理的角度出發(fā),從規(guī)范進(jìn)項(xiàng)管理、加強(qiáng)合同管理、完善會計(jì)處理以及人才培訓(xùn)等方面著手,為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)順利適應(yīng)稅制改革提供明確的應(yīng)對策略及相關(guān)建議。
【學(xué)位授予單位】：華南理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F299.233.4;F812.42
【圖文】：

圖 1-1 “營改增”推廣進(jìn)程1.1.1.2 “營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的影響房地產(chǎn)行業(yè)作為關(guān)系國計(jì)民生的關(guān)鍵支柱行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的“營改增”順利與否關(guān)系重大。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所獨(dú)具的項(xiàng)目開發(fā)周期長、資金投入量大、上下游產(chǎn)業(yè)多等經(jīng)營特點(diǎn)使得房地產(chǎn)業(yè)的“營改增”任務(wù)異常艱巨卻也說明改革勢在必行。按照國內(nèi)現(xiàn)行的關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)行業(yè)在采取“營改增”改革以后，在未實(shí)施前一年銷售額超過 500 萬

華南理工大學(xué)碩士學(xué)位論文營狀況良好，營業(yè)收入在 2017 年之前都保持穩(wěn)步提升。表 2-1 B 公司 2013-2016 年?duì)I業(yè)收入表年份營業(yè)收入(萬元)房地產(chǎn)營業(yè)收入(萬元)占比(2013 9235552.42 8928998.42 96.62014 10905649.71 10558719.91 96.82015 12342878.42 11862279.26 96.12016 15475213.81 14695682.20 94.9數(shù)據(jù)來源：根據(jù) B 公司 2013 年-2016 年年報(bào)數(shù)據(jù)整理而來

其他成本 51518.11 123400.26 73519.01 151822.34 400259.據(jù)來源：根據(jù) B 公司 2016 年季度、中期和年度報(bào)表整理而來2016 年增值稅（銷項(xiàng)稅額） = （ 14602179.54*1.11-4592326.63 ） / （ 1+11%11%+571541.38*6%=1244718.29 萬元2016 年增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=5879863.00*11%+400259.72*6%=557910.02 萬元2016 年增值稅稅額=1244718.29-557910.02=686808.28 萬元2016 年增值稅附加稅費(fèi)=686808.28*（7%+2%+3%）=82416.99 萬元2016 年 B 公司繳納流轉(zhuǎn)稅=686808.28+82416.99=769225.269 萬元.1.4 “增值稅”和“營業(yè)稅”口徑下的稅負(fù)比較B 公司年報(bào)中顯示 2013 年至 2015 年 B 公司共承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅分別為 539715.61 萬31533.83 萬元、723995.66 萬元，在增值稅口徑下應(yīng)承擔(dān)稅費(fèi)為 441898.48 萬元16784.16 萬元、609634.68 萬元，比“營改增”前減少了 97817.13 萬元、114749.67、114360.98 萬元。

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1 本報(bào)記者 林U

本文編號：2803380