發(fā)布時(shí)間：2020-08-25 06:28

【摘要】：“營(yíng)改增”是“十二五”以來(lái)我國(guó)財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容,循序漸進(jìn)地在部分行業(yè)、部分省市開(kāi)始試點(diǎn)。自2012年起,上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)。2012年8月起至年底,“營(yíng)改增”試點(diǎn)地域范圍擴(kuò)大至8省市,至2013年8月“營(yíng)改增”地域范圍擴(kuò)大至全國(guó),并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年起,“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)。2016年5月1日起,全面推開(kāi)“營(yíng)改增”,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。自此,基本實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。本文從房地產(chǎn)業(yè)被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的時(shí)代背景著手,通過(guò)對(duì)涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的“營(yíng)改增”政策解讀和分析,以B公司作為案例分析研究對(duì)象,通過(guò)查閱文獻(xiàn)、檢索數(shù)據(jù)與模擬計(jì)算,詳細(xì)測(cè)算有關(guān)“營(yíng)改增”前后的稅負(fù)變化、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化、項(xiàng)目的稅負(fù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)受到的影響,分析研究“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的影響,分析結(jié)果表明“營(yíng)改增”相關(guān)政策會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生深刻影響。作為案例分析對(duì)象的B公司,經(jīng)過(guò)對(duì)其增值稅口徑下以及營(yíng)業(yè)稅口徑下稅負(fù)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)情況、項(xiàng)目情況的測(cè)算與分析,發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”對(duì)其影響基本還是正面有利的。通過(guò)對(duì)B公司應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的主要做法與措施進(jìn)行梳理,總結(jié)出對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)比較普遍適用的應(yīng)對(duì)策略與建議,從企業(yè)日常管理的角度出發(fā),從規(guī)范進(jìn)項(xiàng)管理、加強(qiáng)合同管理、完善會(huì)計(jì)處理以及人才培訓(xùn)等方面著手,為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)順利適應(yīng)稅制改革提供明確的應(yīng)對(duì)策略及相關(guān)建議。
【學(xué)位授予單位】：華南理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類(lèi)號(hào)】：F299.233.4;F812.42
【圖文】：

圖 1-1 “營(yíng)改增”推廣進(jìn)程1.1.1.2 “營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響房地產(chǎn)行業(yè)作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的關(guān)鍵支柱行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”順利與否關(guān)系重大。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所獨(dú)具的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、資金投入量大、上下游產(chǎn)業(yè)多等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)使得房地產(chǎn)業(yè)的“營(yíng)改增”任務(wù)異常艱巨卻也說(shuō)明改革勢(shì)在必行。按照國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)行業(yè)在采取“營(yíng)改增”改革以后，在未實(shí)施前一年銷(xiāo)售額超過(guò) 500 萬(wàn)

華南理工大學(xué)碩士學(xué)位論文營(yíng)狀況良好，營(yíng)業(yè)收入在 2017 年之前都保持穩(wěn)步提升。表 2-1 B 公司 2013-2016 年?duì)I業(yè)收入表年份營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元)占比(2013 9235552.42 8928998.42 96.62014 10905649.71 10558719.91 96.82015 12342878.42 11862279.26 96.12016 15475213.81 14695682.20 94.9數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù) B 公司 2013 年-2016 年年報(bào)數(shù)據(jù)整理而來(lái)

其他成本 51518.11 123400.26 73519.01 151822.34 400259.據(jù)來(lái)源：根據(jù) B 公司 2016 年季度、中期和年度報(bào)表整理而來(lái)2016 年增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） = （ 14602179.54*1.11-4592326.63 ） / （ 1+11%11%+571541.38*6%=1244718.29 萬(wàn)元2016 年增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=5879863.00*11%+400259.72*6%=557910.02 萬(wàn)元2016 年增值稅稅額=1244718.29-557910.02=686808.28 萬(wàn)元2016 年增值稅附加稅費(fèi)=686808.28*（7%+2%+3%）=82416.99 萬(wàn)元2016 年 B 公司繳納流轉(zhuǎn)稅=686808.28+82416.99=769225.269 萬(wàn)元.1.4 “增值稅”和“營(yíng)業(yè)稅”口徑下的稅負(fù)比較B 公司年報(bào)中顯示 2013 年至 2015 年 B 公司共承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅分別為 539715.61 萬(wàn)31533.83 萬(wàn)元、723995.66 萬(wàn)元，在增值稅口徑下應(yīng)承擔(dān)稅費(fèi)為 441898.48 萬(wàn)元16784.16 萬(wàn)元、609634.68 萬(wàn)元，比“營(yíng)改增”前減少了 97817.13 萬(wàn)元、114749.67、114360.98 萬(wàn)元。

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1 本報(bào)記者 林U

本文編號(hào)：2803380