【摘要】：我國目前實行的商業(yè)養(yǎng)老保險稅收制度為TTE模式,即繳費和積累環(huán)節(jié)征稅,領取環(huán)節(jié)免稅的安排,而新試點的個稅遞延養(yǎng)老險將采用EET模式。這種模式的轉(zhuǎn)換無疑會對政府的財政收入,主要是稅收收入產(chǎn)生巨大的影響,進而對政府財政預算和決算形成制約,同時,在中央和地方分稅制的背景下,稅收效應對二者而言也不盡相同。由于政府在此改革中實際為主導方,故分析稅收效應對于個稅遞延養(yǎng)老險是否能順利實施至關重要。通常認為,個稅遞延養(yǎng)老險的初次實施,即從TTE模式轉(zhuǎn)換為EET模式會對政府的當期稅收造成壓力,而另一方面,個稅遞延對于個人而言實際是一種“稅基遞延”,相當于增加了個人可支配收入,從而,通過消費和投資的傳導機制又會反過來增加整體經(jīng)濟產(chǎn)出,進而增加稅基,擴大政府稅收收入。這兩種效應的共同作用構(gòu)成了個稅遞延養(yǎng)老險的稅收綜合效應。本文將采用跨期比較的方法,基于試點方案和2013年上海市地方統(tǒng)計數(shù)據(jù),通過模型設計和建立,對數(shù)據(jù)進行假設和簡化,從而對政府當期財政成本進行測算;在此基礎上,采用協(xié)整模型和誤差修正模型估計個人可支配收入上升對長期稅收的影響,進而比較得出稅收綜合效應。研究發(fā)現(xiàn),對政府而言,短期來看,稅收成本會對財政構(gòu)成一定給壓力;長期來看,個稅遞延險帶來的間接的稅收上升效應遠遠大于直接的稅收減少的成本效應,并且政府當期支出越大,獲得的稅收收益也越大。從而,基本結(jié)論為,個稅遞延養(yǎng)老險在長期稅收上對政府有益;并且,僅從稅收收益最大化的角度而言,對政府而言最優(yōu)的商業(yè)養(yǎng)老保險稅收模式應為“EEE”模式。另一方面,個稅遞延養(yǎng)老險對個人補充養(yǎng)老刺激作用有限,主要表現(xiàn)在個人養(yǎng)老保費支出對個稅邊際稅率缺乏敏感性。同時,個人可支配收入對稅收的影響基本反映在當期,滯后效應小,且調(diào)整速度快�；诖�,本文提出政策建議,認為:為真正擴大補充養(yǎng)老的覆蓋率和替代率,首要需要對個稅稅制進行改革,實行平稅制。其次,就目前情況來看,發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老的重點應該放在企業(yè)年金上,以企業(yè)年金為主要依托,擴大商業(yè)養(yǎng)老保險的總替代率。在次,要進行分地區(qū),分人群的針對化稅優(yōu)激勵制度設計,以擴大稅優(yōu)對商業(yè)養(yǎng)老保險的需求刺激。
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【學位授予單位】：北京工商大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F842.67

【參考文獻】

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本文編號：2490191