【摘要】：政府補助作為我國政府直接干預(yù)經(jīng)濟運行的主要手段,不僅能夠?qū)μ囟ǖ男袠I(yè)及地區(qū)發(fā)展提供資金,還能在某種程度上促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。但是隨著政府補助覆蓋范圍的逐漸擴大及補助金額的逐步上漲,部分企業(yè)開始通過對財務(wù)報表中的政府補助項目進(jìn)行盈余管理或舞弊來改變企業(yè)的利潤結(jié)構(gòu)。不僅在證監(jiān)會出具的行政處罰公告中能夠看到部分上市公司利用政府補助項目對財務(wù)報表進(jìn)行舞弊的事實,在財政部會計信息質(zhì)量檢查公告及審計署審計結(jié)果公告中同樣也有大量企業(yè)存在利用政府補助項目調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的現(xiàn)象。上市公司作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分,其會計信息披露的真實性影響著我國資本市場的發(fā)展。如果注冊會計師在對上市公司進(jìn)行審計時發(fā)生審計失敗,不僅會影響審計行業(yè)的聲譽,還會直接影響廣大投資者的經(jīng)濟利益。根據(jù)我國資本市場中出現(xiàn)的審計失敗案例來看,絕大多數(shù)上市公司審計失敗發(fā)生的主要原因都是由于管理層的故意舞弊,因此文章首先對目前我國上市公司利用政府補助項目進(jìn)行舞弊的動機進(jìn)行了分析,并根據(jù)具體的案例總結(jié)了我國上市公司利用政府補助項目對財務(wù)報表進(jìn)行舞弊的主要手段。其次,文章針對管理層利用政府補助進(jìn)行舞弊的手段提出了具體的審計措施,建議注冊會計師在對政府補助項目進(jìn)行審計時應(yīng)先分析舞弊動機、了解被審計單位利潤的構(gòu)成及主要來源,再對政府補助相關(guān)文件進(jìn)行有效的檢查,如果遇到問題應(yīng)及時與政府部門溝通或詢證,在審計過程中不僅要關(guān)注政府補助項目確認(rèn)與計量的準(zhǔn)確性,還要關(guān)注政府補助項目列報與披露的準(zhǔn)確性與完整性,也需要對搬遷補償款及投資補助等特殊的政府補助項目進(jìn)行關(guān)注,必要時還可以利用法律顧問及外部專家的工作。然后,文章結(jié)合了亞太集團對蓮花味精審計失敗的具體案例,對蓮花味精利用政府補助項目舞弊的動機及手段、亞太集團審計失敗的原因進(jìn)行了分析,并針對注冊會計師審計過程中存在著明顯不足的審計程序提出了改進(jìn)措施。最后,文章針對上市公司年報審計中政府補助項目審計失敗問題,強調(diào)了會計師事務(wù)所應(yīng)加強建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,保持注冊會計師的獨立性,并不斷提高審計人員的專業(yè)勝任能力,才能有效的避免審計失敗。此外,我國還應(yīng)完善上市公司的政府補助監(jiān)管體系,減少上市公司利用政府補助項目舞弊的機會。
[Abstract]:As the main means of our government's direct intervention in economic operation, government subsidy can not only provide funds for the development of specific industries and regions, but also promote the adjustment of industrial structure to a certain extent. In order to change the profit structure of enterprises, the government subsidy items in the financial statements are used for earnings management or fraud. The fact that some listed companies use the government subsidy items to cheat on the financial statements can be seen in the announcement of the accounting information quality inspection of the Ministry of Finance and the audit results of the Audit Office issued by the SFC. As an important part of China's market economy, the authenticity of accounting information disclosure of listed companies affects the development of China's capital market. According to the cases of audit failure in China's capital market, the main reason of audit failure of most listed companies is due to the intentional fraud of management. Therefore, the article first uses government subsidies for listed companies in China. This paper analyzes the motive of project fraud and summarizes the main means of financial statement fraud by using government subsidy projects in Listed Companies in China according to specific cases. Secondly, the paper puts forward specific audit measures for the management to use government subsidy for fraud, and suggests that CPAs should give government subsidy items. When conducting the audit, we should first analyze the motive of fraud, understand the composition and main sources of the profits of the auditees, and then check the relevant documents of government subsidy effectively. If there are any problems, we should communicate or check with the government departments in time. In the process of auditing, we should not only pay attention to the accuracy of the confirmation and measurement of the government subsidy projects, but also pay attention to politics. The accuracy and completeness of the presentation and disclosure of government subsidy projects also require attention to special government subsidy projects such as relocation compensation and investment subsidies, and the work of legal advisers and external experts if necessary. Then, the paper combines the specific cases of the failure of the Asia-Pacific Group to audit the lotus monosodium glutamate and makes use of the Lotus monosodium glutamate. The motive and means of government subsidies fraud and the reasons of audit failure of Asia Pacific Group are analyzed. The improvement measures are put forward in view of the obvious insufficiency of audit procedures in the audit process of CPA. Finally, the paper emphasizes the failure of audit of government subsidies in the annual report audit of listed companies. We should strengthen the establishment of business quality control system, maintain the independence of certified public accountants, and constantly improve the professional competence of auditors in order to effectively avoid audit failure.
【學(xué)位授予單位】：天津財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F832.51;F239.4;F812.45

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9 向前邋，

本文編號：2241704