【摘要】：自20世紀(jì)90年代初日本泡沫經(jīng)濟(jì)破滅以來(lái),經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷,以直接稅為主的稅收體系制約了日本政府財(cái)政收入的提高,加之老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老與醫(yī)療支出不斷增加,日本財(cái)政入不敷出,赤字嚴(yán)重。為擺脫困境,日本政府逐漸推行稅制改革,降低所得稅等直接稅,增加消費(fèi)稅以增加財(cái)政收入。日本實(shí)行的消費(fèi)稅為一般意義上的消費(fèi)稅,即以所有最終消費(fèi)品和消費(fèi)行為作為課稅對(duì)象,并且對(duì)所有征稅對(duì)象實(shí)行相同稅率。此種消費(fèi)稅稅基普遍、征收簡(jiǎn)易,有利于政府提高財(cái)政收入。但稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)影響路徑復(fù)雜,一方面直接作用于生產(chǎn)者和消費(fèi)者,影響投資和消費(fèi)行為,進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；另一方面政府通過(guò)公共支出,調(diào)節(jié)資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,間接作用于宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。為探究日本增加消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際影響效果及程度,筆者通過(guò)理論和實(shí)證方法進(jìn)行了分析,力求做出切合實(shí)際的判斷,同時(shí)對(duì)比中國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和稅收體系存在的問(wèn)題,提出可行的建議。首先,文章分析了日本消費(fèi)稅增稅的原因,經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期低迷,稅收收入減少；國(guó)債規(guī)模大,債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；少子老齡化加劇財(cái)政負(fù)擔(dān)等三方面原因促使日本改革稅收體制,消費(fèi)稅以其自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)成為了稅制改革的首選。其次,文章‘結(jié)合經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論與稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用的機(jī)理,采用數(shù)理分析和計(jì)量分析相結(jié)合的方法,分析了日本消費(fèi)稅增稅的經(jīng)濟(jì)效果。結(jié)論表明：消費(fèi)稅增稅之初,因物價(jià)水平提高等因素會(huì)對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生一定的抑制作用,而長(zhǎng)期看,消費(fèi)稅增稅可以支持政府對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、基建等加大投入,利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),所以消費(fèi)稅收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以相互促進(jìn),有正向相關(guān)關(guān)系。最后,筆者通過(guò)分析中國(guó)的老齡化問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀,提出了日本消費(fèi)稅改革對(duì)中國(guó)財(cái)稅體系改革的借鑒之處。
[Abstract]:Since the bursting of Japan's bubble economy in the early 1990s, the economy has been in a doldrums. The tax system, which is dominated by direct taxes, has restricted the increase of the Japanese government's fiscal revenue, as well as the increasing old-age pension and medical expenditure brought about by the aging of the Japanese government. Japan's budget is more than it needs, and its deficit is serious. In order to get rid of the predicament, the Japanese government has gradually carried out tax reform, reduced direct taxes such as income tax, and increased consumption tax to increase fiscal revenue. The consumption tax implemented in Japan is the consumption tax in the general sense, that is, all final consumer goods and consumption behavior are taxed, and all tax objects are taxed at the same rate. This consumption tax base is universal, easy to collect, and conducive to raising government revenue. On the one hand, it has a direct effect on producers and consumers, and on the other hand, it affects investment and consumption behavior, thus affecting economic growth. On the other hand, the government regulates the allocation of resources and economic operation through public expenditure. Indirect effects on macroeconomic growth. In order to explore the effect and extent of Japan's increasing consumption tax on the economy, the author makes an analysis through theoretical and empirical methods, and tries to make a realistic judgment, and at the same time compares the existing problems in China's current economy and tax system. Put forward feasible suggestions. First of all, the article analyzes the reasons for the tax increase in Japan's consumption tax, the long-term economic downturn, the decrease of tax revenue, the large scale of national debt, the heavy debt burden, the aging of minority children and the exacerbation of the financial burden, etc., which prompted Japan to reform its tax system. Consumption tax with its own advantages and characteristics has become the first choice of tax reform. Secondly, combining the theory of economic growth with the mechanism of tax on economic growth, this paper analyzes the economic effect of Japan's consumption tax increase by means of mathematical analysis and econometric analysis. The conclusion shows that at the beginning of the tax increase of consumption tax, some factors, such as higher price level, will have a certain restraining effect on consumption. In the long run, the tax increase of consumption tax can support the government to increase investment in pension, medical treatment, infrastructure and so on, which is conducive to economic growth. So consumption tax revenue and economic growth can promote each other, there is a positive correlation. Finally, by analyzing the aging problem and the current economic situation in China, the author puts forward the lessons that Japan's consumption tax reform can bring to the reform of China's fiscal and taxation system.
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F813.13

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本文編號(hào)：2229281