本文選題：企業(yè)合并 + 同一控制　； 參考：《北京交通大學(xué)》2016年碩士論文

【摘要】：國際上關(guān)于企業(yè)合并會計處理方法的選擇一直存在爭議,最終國際會計準則和大多數(shù)國家會計準則都取消使用權(quán)益結(jié)合法,權(quán)益結(jié)合法退出了歷史舞臺。但我國企業(yè)合并會計準則規(guī)定同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法,非同一控制下企業(yè)合并采用購買法。這引起了我國會計理論界與實務(wù)界的爭議,爭議的焦點就在于權(quán)益結(jié)合法在我國當前市場環(huán)境中的適用性。管理層可能利用權(quán)益結(jié)合法的特點進行盈余管理,然而我國同一控制下企業(yè)合并又具有一定的特征,因此本文先從探索同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)濟實質(zhì)出發(fā),然后分析權(quán)益結(jié)合法存在的盈余管理問題。由于不同方法產(chǎn)生的會計信息會影響投資決策,本文又從會計信息決策有用性的角度分析權(quán)益結(jié)合法下的會計信息質(zhì)量。本文采用規(guī)范研究加實證檢驗的方法,從理論上和統(tǒng)計上分析權(quán)益結(jié)合法在我國市場環(huán)境中的適用性。從權(quán)益結(jié)合法存在的盈余管理問題出發(fā),檢驗有無同一控制下企業(yè)合并行為的企業(yè)的盈余管理程度是否存在顯著差異以及企業(yè)是否存在利用權(quán)益結(jié)合法的特性進行盈余管理的行為。同時,從會計信息的決策有用性出發(fā),利用變形的Ohlson價格模型檢驗權(quán)益結(jié)合法下會計信息的價值相關(guān)性以及市場對暫時性盈余結(jié)構(gòu)的反應(yīng)。最終得出結(jié)論：權(quán)益結(jié)合法符合同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)濟實質(zhì),提供的會計信息是投資者進行投資行為的重要依據(jù),雖然將被合并方期初至合并日的當期凈損益計入合并方合并報表帶來盈余管理的空間,但不會對會計盈余的價值相關(guān)性產(chǎn)生顯著影響,市場能夠辨別盈余結(jié)構(gòu)。本文的創(chuàng)新點在于,利用理論上和統(tǒng)計上的分析結(jié)果從權(quán)益結(jié)合法存在的盈余管理問題和權(quán)益結(jié)合法下的會計信息價值相關(guān)性兩個角度全面分析同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進行會計處理的適用性,為該領(lǐng)域的研究提供了新的視角和數(shù)據(jù)支持。
[Abstract]:There has always been controversy about the choice of accounting methods for enterprise merger. In the end, the international accounting standards and most national accounting standards have abolished the use of equity combination method, and the equity combination method has withdrawn from the historical stage. However, the accounting standards of enterprise merger in our country stipulate that the combination of rights and interests is adopted in the merger under the same control, and the purchasing method is adopted in the merger of the enterprise under the non-same control. This has caused the dispute between the accounting theory and the practice in our country. The focus of the dispute is the applicability of the equity combination method in the current market environment of our country. The management may make use of the characteristics of the equity combination method to carry out earnings management. However, the merger of enterprises under the same control in our country has some characteristics, so this paper starts from the exploration of the economic essence of the merger under the same control. Then it analyzes the problem of earnings management in the method of combination of rights and interests. Because the accounting information produced by different methods will affect the investment decision, this paper analyzes the quality of accounting information under the method of equity combination from the point of view of the usefulness of accounting information decision. This paper uses the method of normative research and empirical test to analyze the applicability of the equity combination method in the market environment of our country theoretically and statistically. Starting from the problem of earnings management in the method of combination of rights and interests, Whether there are significant differences in the degree of earnings management of the enterprises under the same control or not, and whether the enterprises have the behavior of using the characteristics of equity combination to conduct earnings management. At the same time, based on the decision usefulness of accounting information, this paper uses the transformed Ohlson price model to test the value relevance of accounting information and the market response to the temporary earnings structure under the equity combination method. Finally, the conclusion is drawn that the equity combination method accords with the economic essence of enterprise merger under the same control, and the accounting information provided is an important basis for investors to invest. Although the net profits and losses of the combined party from the beginning of the period to the date of consolidation are recorded into the space of earnings management in the consolidated statement of the combined party, it will not have a significant impact on the value correlation of the accounting earnings, and the market can distinguish the earnings structure. The innovation of this paper is that Using the theoretical and statistical analysis results, this paper comprehensively analyzes the problem of earnings management under equity combination method and the correlation of accounting information value under equity combination method. The combination of equity and equity method is adopted in the merger of enterprises under the same control. Applicability of accounting treatment, It provides a new perspective and data support for the research in this field.
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275

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本文編號：2100655