本文關(guān)鍵詞：一個(gè)考慮生產(chǎn)要素分配對經(jīng)濟(jì)增長方式影響的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

表２　非居民納稅人工資、薪金項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算表

（單位：元）

月應(yīng)稅收入８００

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工資、薪金項(xiàng)目應(yīng)稅所得０５００２０００５０００２００００

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勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)稅所得０４２４０５４４０７８４０１９８４０

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２００００３５８４０

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工資、薪金項(xiàng)目應(yīng)納稅額０２５１７５６２５３６２５

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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１３９３５１４６２５２１６２５２９６２５

勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)納稅額０８４８１０８８１５６８３９６８　　　　　　　　　　　　　　　　�。矗埃埃埃福罚担�

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結(jié)論：李某選擇按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目納稅較按工資、薪金項(xiàng)目納稅每月可節(jié)稅１１６９元。

限于篇幅，本文僅對當(dāng)前免征額下工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅平衡點(diǎn)進(jìn)行了探討，而隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民消費(fèi)支出以及市場物價(jià)水平等情況的變化，今后個(gè)稅免征額還將適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。而免征額發(fā)生變化，納稅平衡點(diǎn)亦將發(fā)生變化，筆者下一步將就納稅平衡點(diǎn)和免征額的關(guān)系進(jìn)行探討，以期構(gòu)建二者之間的函數(shù)關(guān)系，以便納稅人在新免征額下合理運(yùn)用納稅平衡點(diǎn)進(jìn)行個(gè)稅籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅目的。　　　　參考文獻(xiàn)：

１．劉厚兵等．工資與勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅籌劃技巧［Ｊ］．經(jīng)濟(jì)視角，２００７．�。�

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（Ｙ－４８００）×３０％－３３７５＝Ｙ×（１－２０％）×３０％－２０００

解方程得，Ｙ＝４６９１６．６７（元）即當(dāng)免征額為４８００元、月應(yīng)稅收入等于４６９１６．６７元時(shí)，工資、薪金項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目兩者稅負(fù)相等；當(dāng)月應(yīng)稅收入小于４６９１６．６７元時(shí)，納稅人選擇按工資、薪金項(xiàng)目納稅可節(jié)稅；當(dāng)月應(yīng)稅收入大于４６９１６．６７元時(shí)，納稅人選擇按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目納稅可節(jié)稅。

此，李某選擇按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目納稅可節(jié)稅，具體計(jì)算如下：

按工資、薪金項(xiàng)目，李某月應(yīng)納個(gè)稅為（５０８００－４８００）×３０％－３３７５＝１０４２５元；按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，李某月應(yīng)納個(gè)稅為５０８００×（１－２０％）×４０％－７０００�。剑梗玻担对�。

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為企業(yè)增加勞動(dòng)者收入提供較大的空間。在個(gè)人所得稅方面，要深化個(gè)人所得稅改革，提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，減少級(jí)數(shù)，降低稅率，實(shí)行分類綜合稅制�？蓪�(shí)行勞動(dòng)所得稅收抵免制，勞動(dòng)所得稅收抵免的設(shè)置主要是用來通過減輕低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)，以減緩其貧困程度。在條件成熟的情況下盡快開征財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅。在此基礎(chǔ)上，政府將稅收與轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合，就可以直接改變社會(huì)收入分配的格局。這在一定程度上補(bǔ)償了市場經(jīng)濟(jì)本身帶來的收入分配不均的消極影響，成為政府調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的最基本的辦法。

（四）建立健全工會(huì)制度并完善集體協(xié)商談判機(jī)制和“三方”機(jī)制

鑒于我國“強(qiáng)資本，弱勞動(dòng)”的格局，以及工會(huì)組織不健全的現(xiàn)狀，應(yīng)該強(qiáng)化工會(huì)代表維護(hù)工人利益的職能。通過集體談判與企業(yè)管理者、雇主、承包商進(jìn)行對話和交涉，就工資、工時(shí)、勞保等相關(guān)問題進(jìn)行協(xié)商。實(shí)行集體談判，有助于協(xié)調(diào)勞資關(guān)系，緩解工人與雇主之間的矛盾。同時(shí)，政府有關(guān)部門應(yīng)該借鑒西方國家的經(jīng)驗(yàn)，積極介入勞資談判，不斷完善勞、資、政三方協(xié)商機(jī)制，確保勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)等各項(xiàng)權(quán)益。

（五）積極擴(kuò)大就業(yè)且增加廣大勞動(dòng)者獲取收入的機(jī)會(huì)

要通過完善勞動(dòng)力市場機(jī)制，消除勞動(dòng)力就業(yè)障礙，使市場機(jī)制在勞動(dòng)力的資

源配置方面發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。政府應(yīng)該根據(jù)我國勞動(dòng)力資源豐富的特點(diǎn)，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，支持中小企業(yè)。及時(shí)發(fā)布勞動(dòng)力需求信息，減少勞動(dòng)力供需信息的不對稱，通過健全勞動(dòng)力流轉(zhuǎn)機(jī)制減少勞動(dòng)力流動(dòng)障礙，同時(shí)提高公共就業(yè)服務(wù)能力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長與就業(yè)擴(kuò)大的協(xié)調(diào)發(fā)展�！　　　⒖嘉墨I(xiàn)：

１．汪偉．對我國２０年來經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析—基于ｓｌｏｗ新古典增長模型．華中科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），２００６，２０（３）

２．馮素杰．收入分配理論的比較分析：馬克思與新古典．經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，２００９．３

３．李淑萍，張德榮．一個(gè)考慮生產(chǎn)要素分配對經(jīng)濟(jì)增長方式影響的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型．?dāng)?shù)學(xué)的實(shí)踐和認(rèn)識(shí)，，２００８．２

４．李子奈，潘文卿．計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)．高等教育出版社，２００５

５．張軍，章元．對中國資本存量Ｋ的再估計(jì)．經(jīng)濟(jì)研究，２００３（７）

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７．吳佩芬．關(guān)于提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中比重的思考．天津經(jīng)濟(jì)，２００８（６）

８．趙振華．關(guān)于提高初次分配中勞動(dòng)報(bào)酬比例的思考．中共中央黨校學(xué)報(bào)，２００７（６）

９．崔學(xué)鋒．提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重．黨政干部論壇，２００８（４）

１０．姜巍．淺析完善收入分配制度的財(cái)稅對策．經(jīng)營管理者，２００８（１１）

工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅

平衡點(diǎn)的具體運(yùn)用

（一）納稅平衡點(diǎn)在居民納稅人個(gè)稅籌劃中的運(yùn)用

案例：居民納稅人李某２００９年度每月從其服務(wù)的一家公司獲得應(yīng)稅收入６０００元，試問：僅考慮稅收因素，該居民納稅人應(yīng)如何籌劃可節(jié)稅？

分析：由于居民納稅人李某月應(yīng)稅收入６０００元小于工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅平衡點(diǎn)月應(yīng)稅收入１９３７５元，因此，李某選擇按工資、薪金項(xiàng)目納稅可節(jié)稅，具體計(jì)算如下：

按工資、薪金項(xiàng)目，李某月應(yīng)納個(gè)稅為（６０００－２０００）×１５％－１２５＝４７５元；按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，李某月應(yīng)納個(gè)稅為６０００×（１－２０％）×２０％　＝９６０元。

結(jié)論：李某選擇按工資、薪金項(xiàng)目納稅較按勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目納稅每月可節(jié)稅４８５元。

（二）納稅平衡點(diǎn)在非居民納稅人個(gè)稅籌劃中的運(yùn)用

案例：非居民納稅人李某２００９年度每月從其服務(wù)的一家公司獲得應(yīng)稅收入為５０８００元，試問：僅考慮稅收因素，該非居民納稅人應(yīng)如何籌劃可節(jié)稅？

分析：由于非居民納稅人李某月應(yīng)稅收入５０８００元大于工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅平衡點(diǎn)月應(yīng)稅收入４６９１６．６７元，因

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