本文選題：“營改增”　切入點：稅制結(jié)構(gòu)　出處：《廣西師范大學》2017年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：近年來我國經(jīng)濟受2008年國際金融危機的影響,出口增速下降,外貿(mào)形勢嚴峻;市場需求變化,產(chǎn)能過剩,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失調(diào),地方債加劇;人口紅利正在消失,資源環(huán)境約束隨之加大,使得要素的規(guī)模驅(qū)動力減弱。面對世界經(jīng)濟艱難復蘇,國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力依然較大的形勢,黨的十八屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,《決定》從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,從優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度,對深化稅制改革作出了全面部署,為更好發(fā)揮稅收在服務發(fā)展大局中的作用指明了方向。2016年3月5日國務院總理李克強在全國人大開幕式的《政府工作報告》中表示,從2016年5月1 日起全面實施“營改增”,并強調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負只減不增”�！盃I改增”是我國審視國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢,擺脫當前我國經(jīng)濟發(fā)展的困局的及時舉措,本文通過對“營改增”的相關(guān)背景、概念及對廣西第三產(chǎn)業(yè)、納稅人和行業(yè)稅負的系統(tǒng)分析來為“營改增”試點實施對第三產(chǎn)業(yè)的影響把脈:論文從緒論部分開始,主要介紹了論文寫作的研究背景與研究意義,通過歸納分析國內(nèi)外關(guān)于“營改增”或增值稅稅制改革的研究綜述,“營改增”的研究比較集中于對“營改增”對我國社會發(fā)展的經(jīng)濟效應研究和對“營改增”政策舉措的研究。進而引出本文的研究思路,以及論文寫作上的創(chuàng)新和不足。再闡述了有關(guān)于“營改增”涉及到的概念及稅收理論。對增值稅、營業(yè)稅、“營改增”與稅負的概念進行了闡述,選取了經(jīng)濟學上最著名的四個稅收理論,稅收中性原則、稅收負擔與經(jīng)濟增長理論、最優(yōu)稅制理論和稅收負擔轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論。尤其是馬斯頓的稅收負擔與經(jīng)濟增長理論研究揭示了稅收負擔與經(jīng)濟增長間的規(guī)律,對本文的研究有重要的借鑒作用。然后開始對廣西第三產(chǎn)業(yè)“營改增”的情況作實證分析。其一實證分析了廣西兩階段“營改增”對廣西第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效應和對第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)相關(guān)行業(yè)稅負的影響,得出以下幾個基本結(jié)論:廣西“營改增”試點改革在減稅方面已經(jīng)取得了顯著效果,促進經(jīng)濟發(fā)展方面也有成效,然而在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上卻反響平平;“營改增”具有積極的經(jīng)濟效應:“營改增”所帶來的稅制結(jié)構(gòu)變化增值與廣西第三產(chǎn)業(yè)增加值比重之間存在著正相關(guān)的關(guān)系,但這種正向促進作用卻沒有統(tǒng)計意義上存在格蘭杰因果關(guān)系。其二實證分析了“營改增”對廣西第三產(chǎn)業(yè)稅負的影響�！盃I改增”對小規(guī)模納稅人減稅效應簡單且明顯,而通過建立一般納稅人的減稅模型發(fā)現(xiàn)一般納稅人的減稅效應比較復雜;全面“營改增”試點使廣西第三產(chǎn)業(yè)各個行業(yè)的稅負都有所下降,但是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各個行業(yè)的減稅幅度有所差異。再之后結(jié)合廣西第三產(chǎn)業(yè)“營改增”改革試點的成效及發(fā)現(xiàn)的問題進行評價。發(fā)現(xiàn)廣西在實施兩階段“營改增”取得了一系列積極成果,如納稅人的稅負大面積減輕,以小微企業(yè)為代表的民營經(jīng)濟得到快速發(fā)展,現(xiàn)代服務業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)借勢凸起,固定資產(chǎn)投資加大等。但在“營改增”試點實施中也遇到的一些問題,“營改增”配套的可操作性指導條例缺乏,進項抵扣機制不全導致的企業(yè)稅負擔率增加等。根據(jù)廣西“營改增”改革試點中發(fā)現(xiàn)的問題,提出了完善“營改增”的補充性意見。包括廣西地方政府有關(guān)部門要幫助企業(yè)分析原因,逐步完善“營改增”稅收政策的實施細則,積極引導企業(yè)完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級;國家適時調(diào)整增值稅在中央與地方共享比例,健全法律法規(guī)監(jiān)管體系。以此來進一步減輕廣西第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)稅收負擔,增加第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重,優(yōu)化廣西產(chǎn)業(yè)發(fā)展遇到的現(xiàn)狀,更好地發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢。最后對全文進行全面總結(jié)和末來展望。全文進行全面總結(jié)廣西“營改增”試點改革對調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不顯著;“營改增”對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有積極的經(jīng)濟效應;“營改增”對小規(guī)模納稅人減稅效應簡單且明顯;全面“營改增”使廣西第三產(chǎn)業(yè)各個行業(yè)的稅負出現(xiàn)差異化下降。在總結(jié)全文寫作思路與觀點的基礎(chǔ)上,通過歐盟及其他國家增值稅改革的實踐經(jīng)驗;展望未來“營改增”對國家或區(qū)域社會分工的影響;“營改增”改革下的地方稅體系建設(shè);增值稅的立法問題等�，F(xiàn)在廣西“營改增”試點改革還處于稅制改革的過渡階段,隨著“營改增”試點向廣西全區(qū)和全部行業(yè)的進一步貫徹實施,不僅優(yōu)化試點時期的增值稅率檔次,盡量減少增值稅的分級數(shù)�！盃I改增”通過打通生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的抵扣鏈條,倒逼現(xiàn)行分稅制財政體制改革,極大地減輕了納稅人的負擔,有力促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,更好地推動實體經(jīng)濟特別是小微企業(yè)發(fā)展,同時有利于增強廣西在與東盟國家貿(mào)易往來中的產(chǎn)品競爭力,帶動區(qū)域的發(fā)展。更有力地推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,助力廣西經(jīng)濟社會發(fā)展持續(xù)向好。
[Abstract]:......
【學位授予單位】：廣西師范大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F812.42;F719;F715.5

【參考文獻】

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