本文關鍵詞：會計信息披露下的計量屬性演進及經濟后果研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《遼寧大學》 2008年

會計信息披露下的計量屬性演進及經濟后果研究

曲曉明  

【摘要】： 會計計量屬性問題是理論界一個古老而又永恒的話題。會計計量屬性大體可分為歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價值幾大類。歷史成本計量屬性在保證信息質量可靠性方面表現(xiàn)突出,但其弊端也是顯而易見的,于是以公允價值計量屬性為代表的現(xiàn)值計量屬性應運而生,但是其實施和運用過程中也存在大量爭議。 傳統(tǒng)的歷史成本計量屬性在世界上沿襲了百余年時間,對會計人的影響無論在思想觀念還是行為意識上都已經根深蒂固。而公允價值問世至今也不過30來年,要讓人們從思想上,甚至感情上接納這個新生事物恐怕不是一朝一夕的事,正如事物發(fā)展客觀規(guī)律一樣,這中間必定要經歷一個不斷反復和波折的過程。同時一談到現(xiàn)行計量屬性尤其是公允價值計量,往往就會和利潤操縱相聯(lián)系。但事實是,公允價值要想成為操縱利潤的工具需要同時具備一定條件:即問題不在于公允價值本身,而在于具體的執(zhí)行運用條件和過程。 歷史成本計量模式奠定了傳統(tǒng)會計理論產生和發(fā)展的基石,在會計方法論和實踐領域一度占居著絕對核心的地位。如果要徹底改變現(xiàn)有的會計計量模式,實現(xiàn)公允價值取代歷史成本,不是一蹴而就的。同時歷史成本計量屬性也不可能立即退出會計學舞臺。盡管公允價值這一計量屬性是財務會計計量屬性未來發(fā)展的趨勢,但現(xiàn)階段在實踐層面上還存在一定的困難。 根據(jù)我國目前的實際情況,計量屬性經歷了幾次變更。2006年新準則中部分項目繼1998年后再次引進公允價值計量,同時對其他現(xiàn)值計量屬性實施做出微調。更改計量屬性在改進我國會計信息披露質量方面會起到什么樣的作用?究竟哪種計量屬性能夠保證信息披露的有效性,產生良好的經濟后果呢?文章正是基于上述問題展開論述的。 本文共分為五個部分,各部分內容如下: 第一部分為緒論。首先介紹了本文的研究背景,在此基礎上結合本文的寫作敘述了本文的寫作目的和意義,其次回顧了國內外理論界在計量屬性和經濟后果方面的研究成果,為本文的論文撰寫奠定良好的基礎。最后對本文的寫作思路和研究框架做出簡要闡述。 第二部分為本論文的正文部分。該部分為會計信息披露驅動下的計量屬性研究。首先對一些相關概念作出詮釋,并分別敘述了現(xiàn)存的計量屬性特征。其次對會計信息披露與計量屬性的互動關系進行辨析,論述了兩者的辯證關系。 第三部分為基于會計信息披露變動下的計量屬性選擇。這一部分以信息披露的不同發(fā)展時期為時間坐標,在此坐標下闡述計量屬性的不同選擇。同時結合我國計量屬性的演進歷程,具體描述我國在不同時期下對計量屬性的選擇情況。 第四部分為會計信息披露與計量屬性選擇的經濟后果分析。本部分總體分為兩大塊:理論分析和數(shù)據(jù)分析。在理論部分以會計信息披露的經濟后果做為起點,并以此理論為基礎分析利益相關者對計量屬性變動下的信息披露反應。在數(shù)據(jù)分析部分,則以我國上市公司為例,沿用我國計量屬性的不同發(fā)展時期,闡述我國上市公司在采用不同計量屬性時對信息披露的影響。 第五部分為恰當選擇計量屬性、提高信息披露質量的構想與建議。本部分在上一個部分分析的基礎上,針對我國目前的信息披露質量現(xiàn)狀,提出如何恰當?shù)牟扇∮嬃繉傩员ＷC信息披露的質量。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F230
【目錄】：

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