本文關(guān)鍵詞：從會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的歷史變遷看會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

豳 口王曉強(qiáng)柳藝

隧

看會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系 于客經(jīng)費(fèi)境財(cái)務(wù)金提出_的新要 境煎變和各種丕同一計(jì)量屬性所 更保密 ( m o r e s e c r e c y )和進(jìn)一步保密 ( a n d e v e n m o r e s e c r e c y )”,當(dāng)時(shí)美國曾出現(xiàn)虛假的經(jīng)濟(jì)繁榮和審計(jì)無用，結(jié) 果導(dǎo)致了 1 9 2 9— 1 9 3 3年的空前經(jīng)濟(jì)大

(中國海洋大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系山東青島 2 6 6 1 0 0 ) 摘要：關(guān)計(jì)量屬性的_理鹼墨差

求，關(guān)_于計(jì)量屬}生 應(yīng)用_效采墨直接作用-于 _外益濟(jì)環(huán)境的發(fā)展墊曲量屬性墨用 定于 _社會(huì)絲濟(jì)墨 一空經(jīng)犧

帶采的一丕且經(jīng)濟(jì)后采及應(yīng)用一的_不一目煎最。 . _本文賦愛會(huì)計(jì)器纏 _中一的確叢計(jì)量 墨逾為研究象將褪造：績， J 至量韙肆_的發(fā)展凌羹過猩史地梳理量屬發(fā)展過擺曼經(jīng)環(huán)煎墨的縣 _體表丑

危機(jī)。這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大蕭條表明市場(chǎng)不是萬能的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不是在什么情況下都能“自我調(diào)節(jié)”和“自我完善”的。由 于不受任何干預(yù)，上市公司為欺騙投資人而制造假賬和提供虛假報(bào)表是非

關(guān)鍵淵：會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量屬性經(jīng)濟(jì)環(huán)境

“如妻 那么，每當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生變革，立足企業(yè)并面向市場(chǎng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的變革，，這似乎已經(jīng)成為一個(gè)規(guī)律” (葛家澍， 2 0 1 0 )。這一結(jié)論高度概括了 會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在關(guān)系，筆者正是從這一觀點(diǎn)出發(fā)，選取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系 統(tǒng)中的確認(rèn)計(jì)量理論并將視角進(jìn)一步縮小至計(jì)量屬性的發(fā)展演變過程，歷

了會(huì)計(jì)計(jì)量的重大變革。有鑒于此，關(guān)于計(jì)量屬性的理論研究和應(yīng)用思考不

常普遍的。以“羅斯福新政”為標(biāo)志，通過政府的積極干預(yù)才挽救了這場(chǎng)危 機(jī)。為了重建資本市場(chǎng)，美國先后頒布

斷演進(jìn)，如何選擇最佳的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性完成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的量化過程從未有唯 一

了 1 9 3 3年的“證券法”和 1 9 3 4年的“證券交易法”,并組建了監(jiān)管資本市場(chǎng)的“證券交易委員會(huì)” ( S E C )�；谫Y本市場(chǎng)的監(jiān)管需要 (其目的是保護(hù)

答案，本文選取計(jì)量包涵的關(guān)鍵

要

素“計(jì)量屬性”進(jìn)行歷史的梳理，從計(jì) 量屬性的歷史變遷視角看經(jīng)濟(jì)發(fā)展與

會(huì)計(jì)的相互作用。 一

投資人的利益 ),上市公司必須向市場(chǎng) 傳遞真實(shí)而公允的財(cái)務(wù)信息。在 S E C 的支持下，產(chǎn)生了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行約束的機(jī)制——陸續(xù)頒布了一系列“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 ( G A A P )”,使企業(yè)向市場(chǎng)參與者傳遞的財(cái)務(wù)信息逐步從無序走 向有序并予以規(guī)范化。有鑒于大危機(jī)

、

計(jì)量屬性的歷史變遷與經(jīng)濟(jì)

發(fā)展的關(guān)系分析

史地梳理計(jì)量屬性發(fā)展過程受經(jīng)濟(jì)環(huán)境驅(qū)動(dòng)的具體表現(xiàn)。從理論層面看，會(huì) 計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量是會(huì)計(jì)理論中的核心

關(guān)于計(jì)量屬性選擇的每一次討論都必然與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化相聯(lián) 系，由早期以歷史成本計(jì)量模式發(fā)展

概念，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的特有屬性并貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的根本任務(wù)就是提供用貨幣表示的企 業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的

到多種計(jì)量屬性并存的計(jì)量模式，又發(fā)展到當(dāng)前傾向于采用公允價(jià)值的計(jì) 量模式，皆是如此。

前，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)弄虛作假的深刻教訓(xùn)， 為了保證投資人能獲得可靠又相關(guān)的信息，采用歷史成本計(jì)量且要求計(jì)量應(yīng)建立在“可稽核的、客觀的證據(jù)” ( v e r i t a b l e,o b j e c t i v e E v i d e n c e )的基礎(chǔ)之上成為最佳的選擇。

(一)虛假繁榮后的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)，經(jīng)濟(jì)政策從自由放任轉(zhuǎn)向政府積極干 預(yù)：歷史成本

會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)計(jì)量作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的量化過程在會(huì)計(jì)確認(rèn)、甚至整個(gè)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中都處于舉足輕重的地位，以至于有學(xué)者認(rèn)為“會(huì)計(jì)本身就是 ~

美國在 2 0世紀(jì) 2 0年代實(shí)施政府不干預(yù)政策，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由化走到了極端。企業(yè)“自主管理”使會(huì)計(jì)變得無序，企業(yè)對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)表充滿了欺詐，以致當(dāng)時(shí)美國火柴大王克魯吉把這種財(cái)務(wù)欺詐說成是“保密”,并吹噓其成功的秘訣竟是“保密( s e c r e c y ),

可見，對(duì)資本市場(chǎng)的重建要求提供客觀可驗(yàn)證的財(cái)務(wù)信息的需要直接 導(dǎo)致了以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)的公認(rèn)

個(gè)計(jì)量過程”。從現(xiàn)實(shí)層

面看，會(huì)計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展、變革始終與外部環(huán)境緊

密相關(guān)。股份公司的產(chǎn)生、工業(yè)革命的進(jìn)行等一系列重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變革促使簿記向現(xiàn)代會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化，也帶來

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ( G AA P )的頒布，外部經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化是歷史成本計(jì)量屬性產(chǎn)生的 根本動(dòng)因。

8《中文核心期刊要目總覽》會(huì)計(jì)類核心期刊

  本文關(guān)鍵詞：從會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的歷史變遷看會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。