隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展,數(shù)字貨幣得到了人們的廣泛關(guān)注,不僅僅在互聯(lián)網(wǎng)中流通,也已經(jīng)滲透到了現(xiàn)實(shí)世界。但是,數(shù)字貨幣作為近幾年來(lái)的新興事物,在中國(guó)乃至國(guó)際上都引來(lái)了許多爭(zhēng)議。其在迅速發(fā)展的同時(shí),也帶來(lái)了一系列的風(fēng)險(xiǎn)。為此,筆者認(rèn)為,對(duì)待新的具有廣泛影響力的技術(shù)產(chǎn)物,應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)其性質(zhì)進(jìn)行研究,從而進(jìn)一步擁抱技術(shù),加強(qiáng)監(jiān)管,以維護(hù)金融穩(wěn)定為本,促進(jìn)金融科技的創(chuàng)新。本文的研究思路主要以風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)而研究相應(yīng)的監(jiān)管措施。鑒于當(dāng)前國(guó)際上對(duì)于數(shù)字貨幣既無(wú)在法律上較為統(tǒng)一的定性,亦無(wú)體系性的監(jiān)管措施,筆者認(rèn)為,監(jiān)管數(shù)字貨幣的跨境交易,應(yīng)當(dāng)先明確數(shù)字貨幣的法律屬性,然后分析當(dāng)前數(shù)字貨幣本身以及其在跨國(guó)交易中存在的法律風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而借鑒其他國(guó)家對(duì)于數(shù)字貨幣具體的監(jiān)管措施,最后針對(duì)我國(guó)的具體國(guó)情,提出較為可行的、監(jiān)管數(shù)字貨幣及其跨國(guó)交易中潛在風(fēng)險(xiǎn)的建議。為了明確數(shù)字貨幣的法律屬性,本文第一章對(duì)于數(shù)字貨幣進(jìn)行了概述。本章第一節(jié)首先定義了數(shù)字貨幣的概念,在對(duì)數(shù)字貨幣作出定義的基礎(chǔ)上,根據(jù)數(shù)字貨幣的應(yīng)用方式將其進(jìn)行分類,同時(shí)就數(shù)字貨幣的技術(shù)特征進(jìn)行分析,包括匿名性,可編程,自治性,不受地域限制等特性。第二節(jié)對(duì)于數(shù)字貨幣的法律性質(zhì)進(jìn)行了具體分析,將其與傳統(tǒng)貨幣進(jìn)行區(qū)分,并根據(jù)本文對(duì)于數(shù)字貨幣作出的定義進(jìn)一步分析數(shù)字貨幣在法律地位上的特殊性。數(shù)字貨幣作為新型事物,其在法律上受到的監(jiān)管相對(duì)來(lái)說(shuō)并不完善,而該等不完善的監(jiān)管必然會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的新的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。為了更好的監(jiān)管數(shù)字貨幣,首先應(yīng)當(dāng)分析其在交易中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文第二章對(duì)于數(shù)字貨幣本身及其跨國(guó)交易中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第一節(jié)主要闡述數(shù)字貨幣法律屬性可能會(huì)給監(jiān)管帶來(lái)障礙并進(jìn)一步列明了該等可能出現(xiàn)的法律原因。給予數(shù)字貨幣在法律上準(zhǔn)確的定性,是對(duì)于數(shù)字貨幣進(jìn)行合理監(jiān)管的基礎(chǔ)。但是當(dāng)前,各國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣的法律屬性并沒(méi)有形成統(tǒng)一的認(rèn)知,部分國(guó)家在對(duì)數(shù)字貨幣進(jìn)行完全禁止的同時(shí)并未對(duì)其進(jìn)行法律屬性的認(rèn)定,也有部分國(guó)家將數(shù)字貨幣按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類并通過(guò)該等分類對(duì)于不同的數(shù)字貨幣進(jìn)行不同的法律屬性的認(rèn)定,依照該等認(rèn)定進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)管。各國(guó)之間就數(shù)字貨幣進(jìn)行的不同法律屬性的認(rèn)定,對(duì)于數(shù)字貨幣在跨國(guó)交易中受到統(tǒng)一的、協(xié)同的監(jiān)管措施是不利的,可能由于認(rèn)定不統(tǒng)一而帶來(lái)法律適用時(shí)的沖突或是造成監(jiān)管的漏洞。第二節(jié)主要闡述數(shù)字貨幣跨國(guó)交易中的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn),該等風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是數(shù)字貨幣交易的匿名性,同時(shí),其交易往往具有主權(quán)超國(guó)家性和隱蔽性,這些特性都使得可疑交易資金難以監(jiān)測(cè)和跟蹤、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)難以被發(fā)現(xiàn)并有效監(jiān)管。當(dāng)前,數(shù)字貨幣交易中的反洗錢(qián)監(jiān)管制度尚不健全,且其中的中介機(jī)構(gòu)往往只有脆弱的反洗錢(qián)內(nèi)控制度,無(wú)法有效保存客戶的身份資料及交易記錄,很容易成為犯罪分子洗錢(qián)的重要工具,目前國(guó)際上尚未就數(shù)字貨幣反洗錢(qián)監(jiān)管達(dá)成協(xié)同監(jiān)管的約定,對(duì)于數(shù)字貨幣反洗錢(qián)監(jiān)管和執(zhí)法而言,增加了一定的難度。第三節(jié)主要闡述數(shù)字貨幣帶來(lái)的國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn),例如國(guó)際逃稅、國(guó)際避稅等,國(guó)際社會(huì)對(duì)于數(shù)字貨幣是否應(yīng)予以征稅、應(yīng)征收何種稅收、如何征稅等方面存在較大爭(zhēng)議:盡管數(shù)字貨幣在一些國(guó)家被界定為可以征稅的虛擬商品,但是大多數(shù)國(guó)家尚未出臺(tái)類似規(guī)定,在監(jiān)管方面依然是空白;國(guó)際社會(huì)上,不論是在對(duì)缺乏集中式管理機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)的數(shù)字貨幣予以有效的稅收監(jiān)管還是在適當(dāng)保護(hù)公民隱私與有效防范逃稅、避稅之間保持平衡等方面,均感受到了較大技術(shù)難度,數(shù)字貨幣由于其自身特點(diǎn),很容易成為犯罪分子違法跨境轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、逃避政府稅收監(jiān)管措施的有效方式在我國(guó)沒(méi)有較為完善的監(jiān)管措施的情況下,筆者認(rèn)為,我們需要借鑒國(guó)外現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn),以取其精華、為我所用。因此,本文第三章對(duì)于國(guó)際上數(shù)字貨幣監(jiān)管的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和總結(jié),主要按照第二章中的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn),有針對(duì)性地研究了部分國(guó)家(如瑞士、美國(guó)、新加坡、日本、歐盟、俄羅斯等)和其他地區(qū)的相關(guān)監(jiān)管法規(guī)。就數(shù)字貨幣法律屬性而言,筆者發(fā)現(xiàn),大多數(shù)國(guó)家對(duì)于數(shù)字貨幣均采用了分類認(rèn)定的方法,根據(jù)數(shù)字貨幣的本質(zhì)、應(yīng)用場(chǎng)景、應(yīng)用方式、發(fā)行方式等進(jìn)行分類,例如在將數(shù)字貨幣本質(zhì)作為法律屬性認(rèn)定方式的情況下,若數(shù)字貨幣實(shí)際上是某資產(chǎn)的“憑證”,則應(yīng)根據(jù)其所代表的資產(chǎn)的性質(zhì)將數(shù)字貨幣按照股票、債權(quán)或衍生品按照現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管等。以美國(guó)為例,其采用“豪威測(cè)試”以判斷數(shù)字貨幣是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的投資合同進(jìn)而受到證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。第二節(jié)針對(duì)各國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣發(fā)行方的監(jiān)管進(jìn)行梳理,主要參考了美國(guó)現(xiàn)行證券法體系下數(shù)字貨幣發(fā)行方所能夠適用的豁免證券注冊(cè)的規(guī)則。同時(shí),根據(jù)數(shù)字貨幣法律屬性認(rèn)定的不同,該等國(guó)家對(duì)于數(shù)字貨幣交易中承擔(dān)重要角色的數(shù)字貨幣發(fā)行方和數(shù)字貨幣交易平臺(tái)也進(jìn)行了一定的監(jiān)管,筆者也因而借鑒了美國(guó)和日本對(duì)于數(shù)字貨幣發(fā)行方和數(shù)字貨幣交易平臺(tái)的監(jiān)管措施,美國(guó)和日本均側(cè)重于采用“登記制”進(jìn)行監(jiān)管,美國(guó)可采用的登記制度包括替代交易系統(tǒng)許可、比特執(zhí)照、貨幣服務(wù)商等(根據(jù)數(shù)字貨幣不同性質(zhì)、參與方的不同角色而決定),日本則只有一套登記制度,即只有金融服務(wù)管理局授權(quán)的從業(yè)者才可以在日本國(guó)內(nèi)從事數(shù)字貨幣交換業(yè)務(wù),其要求申請(qǐng)授權(quán)的企業(yè)必須有符合條件的硬件設(shè)施,并對(duì)數(shù)字貨幣交易平臺(tái)的各項(xiàng)信息披露的流程和方式作出了明確的規(guī)定,同時(shí)重視當(dāng)?shù)刈月山M織的自律監(jiān)管。第二節(jié)主要闡述了部分國(guó)家對(duì)于數(shù)字貨幣洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管,大多數(shù)都是基于現(xiàn)有的反洗錢(qián)監(jiān)管規(guī)定和措施,對(duì)于數(shù)字貨幣交易參與方提出額外的信息報(bào)送要求或?qū)τ跀?shù)字貨幣交易參與方進(jìn)行額外的監(jiān)測(cè)工作,究其原因是因?yàn)槟壳斑�沒(méi)有很好的辦法能夠解決數(shù)字貨幣匿名性、不受地域限制等原生特征造成的洗錢(qián)犯罪風(fēng)險(xiǎn)偏高的問(wèn)題;但是,金融行動(dòng)特別工作組對(duì)于數(shù)字貨幣反洗錢(qián)的工作提出了一些監(jiān)管建議,包括采用風(fēng)險(xiǎn)為本的方法、對(duì)客戶身份進(jìn)行盡職調(diào)查、保存記錄與報(bào)告可疑交易等,但這些措施如果落實(shí)不到國(guó)際層面進(jìn)行協(xié)同監(jiān)管,其實(shí)與各國(guó)原有的反洗錢(qián)監(jiān)管措施相差無(wú)幾。第三節(jié)對(duì)于數(shù)字貨幣稅收風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)下各國(guó)的現(xiàn)有監(jiān)管措施進(jìn)行分析,對(duì)于稅收監(jiān)管來(lái)說(shuō),首先需要確定課稅對(duì)象、稅目、稅基等,而確定前述稅收要素的前提就是明確認(rèn)定數(shù)字貨幣的法律屬性,進(jìn)一步明確應(yīng)稅的數(shù)字貨幣相關(guān)的行為,明確在數(shù)字貨幣作為交易標(biāo)的本身以及使用數(shù)字貨幣作為支付工具輔助完成交易的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)如何征稅,從而能夠做到稅收監(jiān)管的有的放矢,同時(shí)根據(jù)數(shù)字貨幣的特性,筆者認(rèn)為只有進(jìn)行跨國(guó)協(xié)同合作,才能夠最大程度上打擊數(shù)字貨幣國(guó)際逃稅避稅等行為,維護(hù)各國(guó)的利益。結(jié)合現(xiàn)有國(guó)際上先進(jìn)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn),筆者在本文第四章根據(jù)我國(guó)國(guó)情對(duì)于我國(guó)就數(shù)字貨幣的監(jiān)管提出了建議。第四章首先闡述了我國(guó)數(shù)字貨幣監(jiān)管的現(xiàn)狀,包括數(shù)字貨幣法律屬性在法規(guī)中的認(rèn)定、數(shù)字貨幣法律屬性在司法實(shí)踐中的認(rèn)定以及中國(guó)對(duì)于首次代幣發(fā)行的監(jiān)管態(tài)度與監(jiān)管現(xiàn)狀,同時(shí)也說(shuō)明了當(dāng)前數(shù)字貨幣在我國(guó)的發(fā)展態(tài)勢(shì)并未減弱,實(shí)際上我國(guó)許多民眾都暴露在數(shù)字貨幣的風(fēng)險(xiǎn)之下。第二節(jié)對(duì)于中國(guó)對(duì)數(shù)字貨幣建立監(jiān)管制度的必要性進(jìn)行了分析,主要闡釋了數(shù)字貨幣的風(fēng)險(xiǎn)已實(shí)際影響國(guó)內(nèi)市場(chǎng),不能僅僅通過(guò)禁止交易來(lái)避免這種風(fēng)險(xiǎn),數(shù)字貨幣本身具有價(jià)值,在無(wú)法嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的情況下,對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管也是擁抱新技術(shù)的一種方式,或?qū)㈤_(kāi)辟新的融資模式。第三節(jié)對(duì)于中國(guó)建立數(shù)字貨幣的監(jiān)管制度提出了建議,鑒于當(dāng)前就數(shù)字貨幣而言,中國(guó)的監(jiān)管態(tài)度十分消極且已禁止數(shù)字貨幣相關(guān)的發(fā)行、交易、流通等活動(dòng),因此筆者僅提出了當(dāng)前形勢(shì)下可行的監(jiān)管建議:首先是完善數(shù)字貨幣持有者保護(hù)的機(jī)制,包括加強(qiáng)投資者教育和完善糾紛處理機(jī)制;二是針對(duì)數(shù)字貨幣洗錢(qián)完善國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的反洗錢(qián)機(jī)制,包括明確將數(shù)字貨幣納入反洗錢(qián)監(jiān)管,加強(qiáng)國(guó)際反洗錢(qián)合作等;三是加強(qiáng)數(shù)字貨幣稅收風(fēng)險(xiǎn)防范,其一是將數(shù)字貨幣納入稅收監(jiān)管的范圍,其二是加強(qiáng)國(guó)際合作,打擊國(guó)際逃稅避稅等行為,嚴(yán)防稅收流失與稅務(wù)犯罪;四是對(duì)首次代幣發(fā)行建立監(jiān)管沙盒機(jī)制,同時(shí)對(duì)于香港的監(jiān)管沙盒機(jī)制進(jìn)行了介紹,對(duì)于我國(guó)就數(shù)字貨幣項(xiàng)下首次代幣發(fā)行建立監(jiān)管沙盒機(jī)制提出了構(gòu)想;第五是參考金融消費(fèi)者保護(hù)的思路,加強(qiáng)對(duì)數(shù)字貨幣投資者的教育和保護(hù)。本文的結(jié)論為,數(shù)字貨幣或許在其過(guò)去發(fā)展的幾年中,展現(xiàn)出了許多負(fù)面影響,對(duì)于經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也給社會(huì)和諧安定造成了一定的影響,但是,數(shù)字貨幣作為金融、科技結(jié)合的創(chuàng)新產(chǎn)物,如果我們能夠?qū)τ谄浼右员O(jiān)管,相信數(shù)字貨幣能夠展現(xiàn)出其自身的價(jià)值。能夠借鑒各國(guó)經(jīng)驗(yàn)固然重要,但更重要的是要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,研究數(shù)字貨幣的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范。只靠嚴(yán)防死守,在這個(gè)地球村的時(shí)代,是不可能將風(fēng)險(xiǎn)完全隔絕的,嘗試監(jiān)管、鼓勵(lì)創(chuàng)新,明確數(shù)字貨幣的法律屬性,加強(qiáng)數(shù)字貨幣洗錢(qián)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管,創(chuàng)立監(jiān)管沙盒機(jī)制并注重投資者教育,是我國(guó)在數(shù)字貨幣監(jiān)管中可以考慮的模式和方向。
【學(xué)位單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F49;F822;D996.1
【文章目錄】：
摘要
abstract
序言
    一、問(wèn)題的提出
    二、研究?jī)r(jià)值及意義
    三、文獻(xiàn)綜述
    四、主要研究方法
    五、論文結(jié)構(gòu)
    六、論文主要?jiǎng)?chuàng)新及不足
第一章 數(shù)字貨幣概述
    第一節(jié) 數(shù)字貨幣的概念、分類和特征
        一、數(shù)字貨幣的概念
        二、數(shù)字貨幣的分類
        三、數(shù)字貨幣的特征
    第二節(jié) 數(shù)字貨幣法律屬性分析
        一、數(shù)字貨幣的貨幣屬性之否定
        二、數(shù)字貨幣的財(cái)產(chǎn)屬性分析
第二章 數(shù)字貨幣跨國(guó)交易中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)
    第一節(jié) 數(shù)字貨幣在跨國(guó)交易中法律屬性不明帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
        一、各國(guó)對(duì)數(shù)字貨幣法律屬性尚無(wú)統(tǒng)一認(rèn)定
        二、數(shù)字貨幣法律屬性不明帶來(lái)監(jiān)管障礙
    第二節(jié) 數(shù)字貨幣跨國(guó)交易潛在的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)
        一、數(shù)字貨幣及其跨國(guó)交易特性為洗錢(qián)提供便利
        二、數(shù)字貨幣交易反洗錢(qián)監(jiān)管制度尚不完善
    第三節(jié) 數(shù)字貨幣跨國(guó)交易中潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
        一、數(shù)字貨幣稅收規(guī)則模糊帶來(lái)國(guó)家稅收損失
        二、數(shù)字貨幣跨境交易中存在國(guó)際逃稅和避稅風(fēng)險(xiǎn)
第三章 數(shù)字貨幣跨國(guó)交易法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的國(guó)際借鑒
    第一節(jié) 數(shù)字貨幣跨國(guó)交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的國(guó)際借鑒必要性
        一、數(shù)字貨幣交易各方合法權(quán)益有待保護(hù)
        二、有利于發(fā)揮數(shù)字貨幣及其底層技術(shù)的優(yōu)勢(shì)
    第二節(jié) 各國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣法律屬性的認(rèn)定及配套監(jiān)管措施
        一、數(shù)字貨幣法律屬性的認(rèn)定
        二、以數(shù)字貨幣法律屬性為基礎(chǔ)的分類監(jiān)管
    第三節(jié) 國(guó)外對(duì)于數(shù)字貨幣洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管措施及建議
        一、各國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)之監(jiān)管
        二、金融行動(dòng)特別工作組對(duì)數(shù)字貨幣洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管建議
    第四節(jié) 各國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)踐
        一、歐洲部分國(guó)家對(duì)于數(shù)字貨幣課稅的現(xiàn)有實(shí)踐
        二、亞洲部分國(guó)家對(duì)于數(shù)字貨幣課稅的現(xiàn)有實(shí)踐
        三、美國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣課稅的現(xiàn)有實(shí)踐
第四章 中國(guó)數(shù)字貨幣跨國(guó)交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管現(xiàn)狀與建議
    第一節(jié) 中國(guó)數(shù)字貨幣監(jiān)管現(xiàn)狀研究
        一、中國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣法律屬性的認(rèn)定
        二、中國(guó)對(duì)于首次代幣發(fā)行的監(jiān)管態(tài)度與監(jiān)管現(xiàn)狀
        三、中國(guó)對(duì)于數(shù)字貨幣洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)尚無(wú)監(jiān)管規(guī)定
    第二節(jié) 中國(guó)對(duì)數(shù)字貨幣建立監(jiān)管制度之必要性分析
        一、數(shù)字貨幣的風(fēng)險(xiǎn)已實(shí)際影響國(guó)內(nèi)市場(chǎng)
        二、數(shù)字貨幣的合理監(jiān)管或?qū)㈤_(kāi)辟新的融資模式
    第三節(jié) 對(duì)于中國(guó)完善數(shù)字貨幣監(jiān)管制度之建議
        一、明確數(shù)字貨幣法律屬性
        二、針對(duì)數(shù)字貨幣洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)完善國(guó)內(nèi)現(xiàn)有反洗錢(qián)機(jī)制
        三、加強(qiáng)數(shù)字貨幣稅收風(fēng)險(xiǎn)防范
        四、建立監(jiān)管沙盒機(jī)制
        五、加強(qiáng)數(shù)字貨幣持有人保護(hù)
結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果
后記

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