【摘要】：近年來(lái),農(nóng)村信用合作社改革發(fā)展工作取得了突出成就,在股權(quán)改革、不良資產(chǎn)消化、公司治理、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和支農(nóng)支小等各個(gè)方面取得矚目成績(jī),一大批農(nóng)村商業(yè)銀行順利掛牌開(kāi)業(yè)。但是由于受各種因素影響,農(nóng)村信用合作社穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的內(nèi)在基礎(chǔ)還不穩(wěn)固,內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題。下階段,面對(duì)紛繁復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì),農(nóng)村信用合作社改革發(fā)展遇到的困難更復(fù)雜,任務(wù)更艱巨。因此,應(yīng)對(duì)新的形勢(shì)與要求,為加快農(nóng)村信用合作社改革發(fā)展,幫助農(nóng)村商業(yè)銀行建立現(xiàn)代內(nèi)部控制體系,研究組建中的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建十分必要。本文以改制中的衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行為研究對(duì)象,立足合并中四家機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的具體實(shí)踐情況,開(kāi)展深入細(xì)致的實(shí)地調(diào)研,揭示其內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題,如內(nèi)部控制體系架構(gòu)不清晰,下層員工參與感不強(qiáng)、內(nèi)部控制體系無(wú)法全面覆蓋銀行業(yè)務(wù),存在“真空地帶”、內(nèi)部控制體系停留在靜態(tài)制度層面,尚未開(kāi)展定期動(dòng)態(tài)評(píng)估、內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)權(quán)力受到制約,內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行不力等,主要?dú)w納為內(nèi)部控制環(huán)境不佳、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制落后、內(nèi)部控制措施凌亂與執(zhí)行不力、信息交流與反饋渠道不暢和監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正力量薄弱五大方面問(wèn)題。針對(duì)存在的問(wèn)題,從合并后的衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際出發(fā),參考中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,從原則目標(biāo)、組織架構(gòu)到工作流程、責(zé)任體系等方面提出了內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)理念,并以其特色的小額信貸業(yè)務(wù)為例,對(duì)該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。最后,對(duì)合并后衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)方案的實(shí)施建議從改善內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制資源配給和強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)四方面提供保障。本文通過(guò)對(duì)具有獨(dú)立法人資質(zhì)的農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部控制體系構(gòu)建的探索,區(qū)別與大中型銀行的完整、全面的內(nèi)部控制建設(shè),設(shè)計(jì)適用于小型銀行、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的特色內(nèi)部控制體系。針對(duì)目前較為流行的新設(shè)合并組建農(nóng)村商業(yè)銀行的模式,利用機(jī)構(gòu)新成立優(yōu)勢(shì),從宏觀層面構(gòu)建符合其業(yè)務(wù)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)管理水平的內(nèi)部控制體系,對(duì)小型銀行、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)積極有益的探索,為今后成立的農(nóng)村商業(yè)銀行提供了借鑒。
【圖文】：

圖 4-1 衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)計(jì)圖1、董事會(huì)職責(zé)：負(fù)責(zé)衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)完善和監(jiān)督實(shí)施，確認(rèn)管理層是否履行其建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制的責(zé)任，具體職責(zé)包括：（1）健全股東大會(huì)制度，制定全面有效的股東大會(huì)參與流程和投票制度，保障股東行駛投票權(quán)和建議權(quán)，，全面提高股東關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理、參與經(jīng)營(yíng)決策的積極性和主動(dòng)性。（2）完善董事會(huì)的工作機(jī)制，明確董事會(huì)決策事項(xiàng)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，保證一定比例的外部董事，加大對(duì)其他董事和管理層履職進(jìn)行監(jiān)督。（3）加強(qiáng)對(duì)衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和重大問(wèn)題的研究和決策，條件合適的情況下，可以聘請(qǐng)一定數(shù)量的獨(dú)立董事，保證衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行在外部監(jiān)管下穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。2、管理層職責(zé)：負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行，監(jiān)督日常風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，具體職責(zé)包括：（1）實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，經(jīng)營(yíng)權(quán)由管理層行使。管理層對(duì)董

施的執(zhí)行情況 業(yè)務(wù)條線內(nèi)部控制的有效性日常監(jiān)控以及內(nèi)控合規(guī)職能定期檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步分析頻率每月對(duì)指定的流程和產(chǎn)品開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控評(píng)價(jià)，至少每年開(kāi)展一次全流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每季度開(kāi)展評(píng)估或評(píng)價(jià)，在 2-3 年內(nèi)評(píng)價(jià)范圍覆蓋全行所有業(yè)務(wù)每季度評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)，在3-5年內(nèi)審計(jì)范圍覆蓋全行所有業(yè)務(wù)和支行4.2.2 衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作流程設(shè)計(jì)本文對(duì)衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作流程的設(shè)計(jì)考慮其業(yè)務(wù)狀況予以部分簡(jiǎn)化，區(qū)別大型銀行動(dòng)輒上百個(gè)流程、步驟的內(nèi)部控制工作流程和實(shí)施細(xì)則，將衡陽(yáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的工作流程分解為 6 步程序 21 個(gè)步驟進(jìn)行實(shí)施，詳見(jiàn)圖 4-2：
【學(xué)位授予單位】：湘潭大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類(lèi)號(hào)】：F832.35;F830.42

【參考文獻(xiàn)】

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