【摘要】：商業(yè)銀行是一種經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的企業(yè),由于其經(jīng)營對象的的特殊性以及高杠桿的財務(wù)特征,對風(fēng)險的把控一直以來都是銀行實(shí)現(xiàn)財務(wù)效益最大化的主要前提,而資本決定了銀行所能承受的最大風(fēng)險水平。這種承受風(fēng)險的資本又與財務(wù)會計學(xué)所定義的資本不能同日而語。會計資本是基于會計準(zhǔn)則在財務(wù)報表中反映的資本；監(jiān)管資本則是按照銀行監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的資本標(biāo)準(zhǔn)。二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。因此,合理核算會計資本；準(zhǔn)確識別、計量風(fēng)險,并持有與之相匹配的資本,是商業(yè)銀行資本管理的核心內(nèi)容。 2008年由美國次貸危機(jī)引起的全球金融危機(jī)爆發(fā)后,金融工具分類的復(fù)雜性、金融資產(chǎn)減值的順周期性等引起了國際社會對會計準(zhǔn)則的研究與修訂,IASB和FASB相繼頒發(fā)了國際會計準(zhǔn)則相關(guān)修改意見并發(fā)布了《IFRS9金融工具》準(zhǔn)則及有限修訂原則。金融危機(jī)爆發(fā)后,針對巴塞爾資本協(xié)議Ⅱ暴露出的資本質(zhì)量不高,對一些風(fēng)險監(jiān)管缺失等問題,巴塞爾協(xié)議委員會出臺了巴塞爾資本協(xié)議Ⅲ。在這一契機(jī)下,銀監(jiān)會修訂了原有的資本管理辦法,頒布了號稱中國版的巴塞爾協(xié)議Ⅲ——《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》,并要求于2013年起開始施行。 此外,目前我國商業(yè)銀行所面臨的財務(wù)管理環(huán)境更加復(fù)雜,實(shí)體經(jīng)濟(jì)增速放緩、利率市場化在即、金融和技術(shù)脫媒加大,這對我國商業(yè)銀行實(shí)施新資本協(xié)議及資本管理提出了新的要求,在這一背景下認(rèn)清會計和監(jiān)管的國際、國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的變化對我國商業(yè)銀行資本管理帶來的影響,以及探討如何迎接資本管理的新挑戰(zhàn),是具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義的。 本文采用規(guī)范研究與案例研究相結(jié)合的研究方法。一方面運(yùn)用規(guī)范研究中歸納與總結(jié)的方法,通過對巴塞爾協(xié)議Ⅲ以及相對應(yīng)的我國新資本管理辦法的梳理,揭示了我國商業(yè)銀行面臨著資本壓力加重的困境；另一方面則通過對財務(wù)管理環(huán)境的分析得出我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的資本補(bǔ)充與經(jīng)營模式需要得到改變的現(xiàn)狀,繼而從杠桿率視角下資本充足率質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及內(nèi)外源融資的角度通過對各上市銀行的案例進(jìn)行深入的分析,最后提出我國商業(yè)銀行資本管理的相關(guān)對策和建議。 本文共分為五章。在第一章中,本文闡述了研究背景及意義、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、研究方法思路和邏輯框架以及本文所能做出的貢獻(xiàn)與存在的不足之處。在第二章中,本文首先通過對銀行資本與會計的資本的對比,找出兩者的差異性,并進(jìn)一步挖掘出銀行資本的特點(diǎn)從而提出在外部監(jiān)管約束下商業(yè)銀行資本管理的必要性。另一方面通過分析巴塞爾協(xié)議的發(fā)展歷程,找到了新協(xié)議中對銀行資本管理的監(jiān)管新要求,即對資本數(shù)量和質(zhì)量要求的提高以及對杠桿率的引入。根據(jù)這個脈絡(luò),本文展開了接下來的分析與研究。在第三章中,本文從財務(wù)環(huán)境的角度進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)在國際會計工具準(zhǔn)則變動的大背景下我國商業(yè)銀行過去所依賴的傳統(tǒng)內(nèi)外源融資方式已經(jīng)難以為繼,從而加大了資本補(bǔ)充的壓力,并且由于金融和技術(shù)脫媒的加劇需要對現(xiàn)有經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型。但是從監(jiān)管環(huán)境的角度來講,我國商業(yè)銀行卻面臨著更高的資本要求,而杠桿率的引入使得我國銀行業(yè)不僅需要關(guān)注對資本充足率數(shù)值的提高,更應(yīng)該加大對資本充足率質(zhì)量的重視。在第四章中,本文通過對資本充足率指標(biāo)的變動入手,進(jìn)而深入揭示了了我國各上市銀行的資本充足率的質(zhì)量以及各資本組成結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀,并探索了一個銀行內(nèi)源性資本補(bǔ)充的框架與驅(qū)動因素分析體系和在新的監(jiān)管辦法下外源性資本補(bǔ)充的實(shí)施途徑。在第五章中,本文對之前的分析中所出現(xiàn)的問題做出了總結(jié),并從資本的補(bǔ)充和風(fēng)險資產(chǎn)的調(diào)整兩方面提出了我國商業(yè)銀行在面臨資本管理問題時所應(yīng)該作出的解決對策。 商業(yè)銀行的資本管理除了受到來自監(jiān)管政策的約束,復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境以及相關(guān)會計準(zhǔn)則變動等因素所帶來的影響也是不容忽視的,但是通過對相關(guān)文獻(xiàn)的梳理之后發(fā)現(xiàn),關(guān)于財務(wù)環(huán)境以及會計準(zhǔn)則變動對商業(yè)銀行資本管理的影響的探討并不系統(tǒng),本文正是以此作為切入點(diǎn)并結(jié)合對“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的解讀,根據(jù)新資本管理辦法中對杠桿率的引入和資本質(zhì)量與數(shù)量要求的提高這一大背景,以財務(wù)的視角對我國商業(yè)銀行在外部監(jiān)管約束下的資本充足率質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析與揭示,并構(gòu)建了基于利潤表項(xiàng)目的內(nèi)源資本積累分析框架,探索了外源資本補(bǔ)充實(shí)施路徑。 然而由于風(fēng)險資產(chǎn)擺布以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資本配置是各家銀行的絕對核心技術(shù),因此對于這些數(shù)據(jù)的獲取具有相當(dāng)大的難度,即使筆者在用最誠摯的態(tài)度寫作本文,但是基于數(shù)據(jù)不可得性和學(xué)科背景的局限,對這些問題的探討還不夠深入,實(shí)為遺憾。但是這也為即將進(jìn)入商業(yè)銀行工作的筆者指明了以后的研究方向,提供了針對本文的不足作出進(jìn)一步改善的動力。
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F832.33;F830.42
【圖文】：

運(yùn)營的穩(wěn)健，經(jīng)濟(jì)資本總量需要維持在不大于會計資本的水平。從可用資本角度看來，他們二者的關(guān)系如圖2.1所不：5置信水平也稱為保證率、可靠度，即估計值與總體參數(shù)在一定允許的誤差范圍以內(nèi)，其落在這一區(qū)間相應(yīng)的概率。12

外部約束下商業(yè)銀行資本管理(1)資本的計量

圖3.1 2011年至2013年當(dāng)季GDP同比增速趨勢圖：根據(jù)東方財富網(wǎng)資料整理而得為了應(yīng)對2008年爆發(fā)的金融危機(jī)，我國制定出了一系列經(jīng)濟(jì)振興消化了危機(jī)所帶來的負(fù)面影響，因此我國銀行業(yè)并未在那次危機(jī)中

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

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6 沈慶R

本文編號：2787515