【摘要】：我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,不僅給人們帶來(lái)了豐富的物質(zhì)生活,也帶來(lái)了便捷高效的生活方式。但是一些企業(yè)只顧追求金山銀山,卻犧牲了綠水青山,這種發(fā)展模式雖然能實(shí)現(xiàn)短期的經(jīng)濟(jì)效益,但不可能長(zhǎng)久。因此,一些業(yè)績(jī)不俗并且追求卓越的企業(yè)開(kāi)始自愿披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告,以凸顯自身優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。近年來(lái),我國(guó)企業(yè)自愿披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的勢(shì)頭也越發(fā)強(qiáng)勁。 各國(guó)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露進(jìn)行了很多研究,并取得了不少研究成果。但銀行業(yè)作為一種特殊的行業(yè),其社會(huì)責(zé)任信息披露的研究卻相形見(jiàn)絀,現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)該問(wèn)題的研究也不夠全面深刻。因此,對(duì)上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露進(jìn)行研究,不但具有較高的理論意義,也具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。從理論上來(lái)說(shuō),此研究可以為目前因?yàn)樾袠I(yè)間的差異,而導(dǎo)致的研究結(jié)論相異提供一定的補(bǔ)充；從現(xiàn)實(shí)中來(lái)說(shuō),既有利于投資者做出正確決策,又有利于社會(huì)公眾了解并關(guān)注上市銀行社會(huì)責(zé)任的履行情況,還有利于督促上市銀行更加積極地履行社會(huì)責(zé)任。 本文以利益相關(guān)者理論為理論基礎(chǔ)。介紹了上市銀行發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的制度背景和現(xiàn)狀。之后,采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法,分別對(duì)我國(guó)A股上市銀行披露的2008—2012年度的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行了比較全面的評(píng)價(jià),總結(jié)了上市銀行做得出色和不足的地方。最后提出了針對(duì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)責(zé)任三個(gè)微觀層面,以及社會(huì)宏觀層面的改進(jìn)建議。 本文研究發(fā)現(xiàn),上市銀行整體的社會(huì)責(zé)任信息披露情況較好,是其他行業(yè)可以學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。但也有不足之處：第一,對(duì)定量指標(biāo)的披露不足,且較少提供前期對(duì)比數(shù)據(jù)。社會(huì)責(zé)任信息披露較好的上市銀行,對(duì)定量指標(biāo)的披露也較完善,并且提供了三年對(duì)比數(shù)據(jù),但是上市銀行之間社會(huì)責(zé)任信息披露的差異較大,做得不好的上市銀行缺失了不少關(guān)鍵定量指標(biāo)和前期數(shù)據(jù)；第二,定量指標(biāo)的名稱不統(tǒng)一,計(jì)算口徑不一致。上市銀行在選擇披露的定量指標(biāo)時(shí)比較隨意,再加上一些指標(biāo)沒(méi)有明確的規(guī)定,各家銀行計(jì)算方法不一致,不利于在各家上市銀行之間進(jìn)行對(duì)比分析；第三,上市銀行大多回避對(duì)負(fù)面信息的披露。獨(dú)立第三方做出的回應(yīng)和評(píng)價(jià)表明,上市銀行并沒(méi)有自己在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中描述得那么完美,而是回避了那些不利于樹(shù)立自身良好形象的信息；第四,上市銀行披露的社會(huì)責(zé)任信息的可信度有待考證。社會(huì)責(zé)任報(bào)告與年報(bào)不同,不用經(jīng)過(guò)審計(jì)就可以報(bào)出,而且有些社會(huì)責(zé)任報(bào)告沒(méi)有實(shí)例、照片或數(shù)據(jù),也缺乏利益相關(guān)者和第三方的證詞,所以可信度不高：第五,上市銀行披露的社會(huì)責(zé)任信息不能完全反映履行的社會(huì)責(zé)任。一些上市銀行可能更加重視對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行,卻不太重視對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的披露；但另一些上市銀行可能過(guò)分看重社會(huì)責(zé)任信息的披露,夸大了自身履行的社會(huì)責(zé)任。 根據(jù)以上不足,本文提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。第一,建議政府相關(guān)部門完善法律法規(guī),出臺(tái)社會(huì)責(zé)任信息披露細(xì)則。上市銀行在社會(huì)責(zé)任信息披露中暴露出的諸多問(wèn)題,歸根結(jié)底是因?yàn)槿狈σ?guī)章制度的指導(dǎo)和披露細(xì)則的參照。所以,政府有關(guān)部門應(yīng)完善我國(guó)《商業(yè)銀行法》,并細(xì)化商業(yè)銀行的社會(huì)責(zé)任。相關(guān)部門還應(yīng)明確社會(huì)責(zé)任報(bào)告必須披露的定量指標(biāo),并統(tǒng)一指標(biāo)名稱和計(jì)算口徑。同時(shí),借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露依據(jù)；第二,建議上市銀行進(jìn)一步重視社會(huì)責(zé)任信息的披露,構(gòu)建社會(huì)責(zé)任價(jià)值觀。上市銀行應(yīng)該重視利益相關(guān)者的利益,并努力滿足利益相關(guān)者的需要,樹(shù)立起以履行社會(huì)責(zé)任為己任的價(jià)值觀,那么在披露社會(huì)責(zé)任信息時(shí)就會(huì)更加有底氣,社會(huì)公眾才會(huì)更加相信報(bào)告披露的信息；第三,建議上市銀行披露三年的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和績(jī)效指標(biāo)。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面來(lái)看,上市銀行應(yīng)披露包括總資產(chǎn)、凈利潤(rùn)、納稅總額和現(xiàn)金分紅在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),披露包括總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、不良貸款率、資本充足率、核心資本充足率和撥備覆蓋率在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效指標(biāo)。從環(huán)境責(zé)任層面來(lái)看,上市銀行應(yīng)披露電子銀行業(yè)務(wù)量占比、綠色信貸余額以及綠色信貸余額占比。從社會(huì)責(zé)任層面來(lái)看,上市銀行應(yīng)披露每股社會(huì)貢獻(xiàn)值、員工流失率、客戶滿意度等指標(biāo)；第四,建議上市銀行確保披露信息的真實(shí)性并坦然面對(duì)負(fù)面信息。數(shù)據(jù)、圖表、照片、案例能彌補(bǔ)文字描述的不足,從而能夠有效提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性和可信度。但對(duì)負(fù)面信息的回避,會(huì)給社會(huì)責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性大打折扣；第五,建議上市銀行出具權(quán)威的鑒證報(bào)告。獨(dú)立第三方的鑒證報(bào)告,可以提高上市銀行披露的社會(huì)責(zé)任信息的可信度；第六,建議銀行工會(huì)和非政府組織進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)督作用。銀行工會(huì)和非政府組織通過(guò)輿論監(jiān)督,能進(jìn)一步促進(jìn)上市銀行對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行。充分調(diào)動(dòng)工會(huì)和民間組織的力量,有利于彌補(bǔ)政府監(jiān)督的缺漏,從而形成全方位、多角度的監(jiān)督模式。 本文的研究貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在：以上市銀行為研究對(duì)象,彌補(bǔ)了現(xiàn)有文獻(xiàn)以所有企業(yè)或行業(yè)為研究對(duì)象,而忽略了行業(yè)間差異的不足；結(jié)合GRI體系、《意見(jiàn)》、《指引》和潤(rùn)靈環(huán)球MCT社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)級(jí)體系,構(gòu)建了本文的評(píng)價(jià)依據(jù)；對(duì)上市銀行社會(huì)責(zé)任信息披露提出了進(jìn)一步的改進(jìn)建議。 本文的不足之處主要體現(xiàn)在：本文的研究基于上市銀行但排除了非上市銀行,結(jié)論可能不適用于我國(guó)整個(gè)銀行業(yè)；在根據(jù)評(píng)價(jià)依據(jù)給社會(huì)責(zé)任報(bào)告打分時(shí),存在主觀判斷,并不一定十分準(zhǔn)確；對(duì)凈資產(chǎn)收益率、不良貸款率和社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)分的相關(guān)性,沒(méi)有進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),只提供了直觀的圖示。
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【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F270;F832.3

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2453291