【摘要】：我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,不僅給人們帶來了豐富的物質(zhì)生活,也帶來了便捷高效的生活方式。但是一些企業(yè)只顧追求金山銀山,卻犧牲了綠水青山,這種發(fā)展模式雖然能實現(xiàn)短期的經(jīng)濟效益,但不可能長久。因此,一些業(yè)績不俗并且追求卓越的企業(yè)開始自愿披露社會責任報告,以凸顯自身優(yōu)勢,實現(xiàn)經(jīng)營目標。近年來,我國企業(yè)自愿披露社會責任報告的勢頭也越發(fā)強勁。 各國學者對企業(yè)社會責任信息披露進行了很多研究,并取得了不少研究成果。但銀行業(yè)作為一種特殊的行業(yè),其社會責任信息披露的研究卻相形見絀,現(xiàn)有文獻對該問題的研究也不夠全面深刻。因此,對上市銀行社會責任信息披露進行研究,不但具有較高的理論意義,也具有較強的現(xiàn)實意義。從理論上來說,此研究可以為目前因為行業(yè)間的差異,而導致的研究結(jié)論相異提供一定的補充；從現(xiàn)實中來說,既有利于投資者做出正確決策,又有利于社會公眾了解并關(guān)注上市銀行社會責任的履行情況,還有利于督促上市銀行更加積極地履行社會責任。 本文以利益相關(guān)者理論為理論基礎。介紹了上市銀行發(fā)布社會責任報告的制度背景和現(xiàn)狀。之后,采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法,分別對我國A股上市銀行披露的2008—2012年度的經(jīng)濟、環(huán)境和社會責任信息進行了比較全面的評價,總結(jié)了上市銀行做得出色和不足的地方。最后提出了針對經(jīng)濟、環(huán)境和社會責任三個微觀層面,以及社會宏觀層面的改進建議。 本文研究發(fā)現(xiàn),上市銀行整體的社會責任信息披露情況較好,是其他行業(yè)可以學習和借鑒的榜樣。但也有不足之處：第一,對定量指標的披露不足,且較少提供前期對比數(shù)據(jù)。社會責任信息披露較好的上市銀行,對定量指標的披露也較完善,并且提供了三年對比數(shù)據(jù),但是上市銀行之間社會責任信息披露的差異較大,做得不好的上市銀行缺失了不少關(guān)鍵定量指標和前期數(shù)據(jù)；第二,定量指標的名稱不統(tǒng)一,計算口徑不一致。上市銀行在選擇披露的定量指標時比較隨意,再加上一些指標沒有明確的規(guī)定,各家銀行計算方法不一致,不利于在各家上市銀行之間進行對比分析；第三,上市銀行大多回避對負面信息的披露。獨立第三方做出的回應和評價表明,上市銀行并沒有自己在社會責任報告中描述得那么完美,而是回避了那些不利于樹立自身良好形象的信息；第四,上市銀行披露的社會責任信息的可信度有待考證。社會責任報告與年報不同,不用經(jīng)過審計就可以報出,而且有些社會責任報告沒有實例、照片或數(shù)據(jù),也缺乏利益相關(guān)者和第三方的證詞,所以可信度不高：第五,上市銀行披露的社會責任信息不能完全反映履行的社會責任。一些上市銀行可能更加重視對社會責任的履行,卻不太重視對社會責任信息的披露；但另一些上市銀行可能過分看重社會責任信息的披露,夸大了自身履行的社會責任。 根據(jù)以上不足,本文提出了相應的改進建議。第一,建議政府相關(guān)部門完善法律法規(guī),出臺社會責任信息披露細則。上市銀行在社會責任信息披露中暴露出的諸多問題,歸根結(jié)底是因為缺乏規(guī)章制度的指導和披露細則的參照。所以,政府有關(guān)部門應完善我國《商業(yè)銀行法》,并細化商業(yè)銀行的社會責任。相關(guān)部門還應明確社會責任報告必須披露的定量指標,并統(tǒng)一指標名稱和計算口徑。同時,借鑒國外先進經(jīng)驗,進一步完善我國社會責任信息披露依據(jù)；第二,建議上市銀行進一步重視社會責任信息的披露,構(gòu)建社會責任價值觀。上市銀行應該重視利益相關(guān)者的利益,并努力滿足利益相關(guān)者的需要,樹立起以履行社會責任為己任的價值觀,那么在披露社會責任信息時就會更加有底氣,社會公眾才會更加相信報告披露的信息；第三,建議上市銀行披露三年的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和績效指標。從經(jīng)濟責任層面來看,上市銀行應披露包括總資產(chǎn)、凈利潤、納稅總額和現(xiàn)金分紅在內(nèi)的經(jīng)濟數(shù)據(jù),披露包括總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、不良貸款率、資本充足率、核心資本充足率和撥備覆蓋率在內(nèi)的經(jīng)濟績效指標。從環(huán)境責任層面來看,上市銀行應披露電子銀行業(yè)務量占比、綠色信貸余額以及綠色信貸余額占比。從社會責任層面來看,上市銀行應披露每股社會貢獻值、員工流失率、客戶滿意度等指標；第四,建議上市銀行確保披露信息的真實性并坦然面對負面信息。數(shù)據(jù)、圖表、照片、案例能彌補文字描述的不足,從而能夠有效提高社會責任報告的真實性和可信度。但對負面信息的回避,會給社會責任報告的真實性大打折扣；第五,建議上市銀行出具權(quán)威的鑒證報告。獨立第三方的鑒證報告,可以提高上市銀行披露的社會責任信息的可信度；第六,建議銀行工會和非政府組織進一步發(fā)揮監(jiān)督作用。銀行工會和非政府組織通過輿論監(jiān)督,能進一步促進上市銀行對社會責任的履行。充分調(diào)動工會和民間組織的力量,有利于彌補政府監(jiān)督的缺漏,從而形成全方位、多角度的監(jiān)督模式。 本文的研究貢獻主要體現(xiàn)在：以上市銀行為研究對象,彌補了現(xiàn)有文獻以所有企業(yè)或行業(yè)為研究對象,而忽略了行業(yè)間差異的不足；結(jié)合GRI體系、《意見》、《指引》和潤靈環(huán)球MCT社會責任報告評級體系,構(gòu)建了本文的評價依據(jù)；對上市銀行社會責任信息披露提出了進一步的改進建議。 本文的不足之處主要體現(xiàn)在：本文的研究基于上市銀行但排除了非上市銀行,結(jié)論可能不適用于我國整個銀行業(yè)；在根據(jù)評價依據(jù)給社會責任報告打分時,存在主觀判斷,并不一定十分準確；對凈資產(chǎn)收益率、不良貸款率和社會責任報告評分的相關(guān)性,沒有進行實證檢驗,只提供了直觀的圖示。
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【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F270;F832.3

【參考文獻】

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本文編號：2453291