【摘要】：本文實(shí)證檢驗(yàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換規(guī)定對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告盈余穩(wěn)健性的影響。研究發(fā)現(xiàn):簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期對(duì)客戶公司的會(huì)計(jì)報(bào)告盈余穩(wěn)健性的影響受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶公司經(jīng)濟(jì)依存度的作用,在事務(wù)所經(jīng)濟(jì)重要程度較低的客戶公司中,簽字會(huì)計(jì)師任期的延長(zhǎng)顯著降低會(huì)計(jì)報(bào)告的盈余穩(wěn)健性;而在事務(wù)所經(jīng)濟(jì)重要程度較高的客戶公司中,任期與會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性的關(guān)系則并不明確。同時(shí),上市公司在按照《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》更替簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師后,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性并未發(fā)生顯著變化。這表明盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換規(guī)定的實(shí)施在我國(guó)是必要的,但其實(shí)施規(guī)定對(duì)上市公司盈余穩(wěn)健性的提高并不完善。本文建議未來(lái)輪換規(guī)定可以考慮在事務(wù)所輪換層面提供更細(xì)致的要求,削弱現(xiàn)有輪換規(guī)定下客戶公司與事務(wù)所長(zhǎng)期合作關(guān)系。
[Abstract]:This paper empirically examines the effect of the periodic rotation of certified public accountants on the earnings conservatism of listed companies in China. It is found that the term of signed CPA affects the accounting report conservatism of the client company, which is influenced by the degree of economic dependence between the accounting firm and the client company, and in the client company whose economic importance is relatively low. The prolongation of the tenure of signed accountants significantly reduces the earnings conservatism of accounting reports, while the relationship between tenure and accounting earnings conservatism is not clear in client companies with higher degree of economic importance. At the same time, the accounting conservatism of listed companies has not changed significantly after replacing the signed CPAs in accordance with the regulations on the regular rotation of signed Certified Public Accountants for Securities and Futures auditing. This indicates that although the implementation of the periodic rotation of certified public accountants is necessary in our country, the implementation of the regulations is not perfect for the improvement of the earnings robustness of listed companies. This paper suggests that future rotation rules may consider providing more detailed requirements at the firm rotation level, weakening the long-term cooperative relationship between the client company and the firm under the existing rotation rules.
【作者單位】： 西南科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;渤海產(chǎn)業(yè)投資基金;
【基金】：四川省社會(huì)科學(xué)界聯(lián)合會(huì)重點(diǎn)項(xiàng)目(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):SC11E025) 四川省教育廳人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)項(xiàng)目(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):11SA079) 西南科技大學(xué)博士基金(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):11SX7112) 國(guó)家自然科學(xué)基金(項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào):71072167,71103147)聯(lián)合資助
【分類號(hào)】：F233;F832.51;F224

【參考文獻(xiàn)】

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【相似文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2148999