隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,市場參與者參與市場投資的熱情也日益高漲,因此作為投資參考的財務(wù)報告是否真實和準(zhǔn)確,也越來越被投資者和公眾所重視。注冊會計師作為獨立的第三方,能夠客觀公允的為企業(yè)財報提供保證,這也使得注冊會計師出具的審計報告越來越被重視,審計行業(yè)在資本市場上所發(fā)揮的作用也越來越大。然而近幾年來,我國審計失敗案件卻時有發(fā)生,從銀廣夏到綠大地再到金亞科技,這一系列審計失敗事件不僅會擾亂我國資本市場的有序發(fā)展,還會降低社會公眾對注冊會計師的信賴程度,引發(fā)對注冊會計師行業(yè)的信任危機。因此,對審計失敗案件進行研究分析,探尋審計失敗背后的原因并提出對策,能夠有效減少審計失敗的發(fā)生,挽回注冊會計師在社會公眾中的形象,維護資本市場的健康有序發(fā)展。本文通過引入具體案例,將案例放入到審計沖突模型中進行分析,能夠清晰直觀的對審計失敗的原因進行探討,并根據(jù)審計失敗原因提出具有針對性的防范措施。通過對眾華審計雅百特過程的了解和分析可知,此次審計失敗是由雙方共同導(dǎo)致的。雅百特方施加壓力的可能性大:具有聘請事務(wù)所的權(quán)利,公司治理結(jié)構(gòu)不完整,經(jīng)營業(yè)績壓力大,同時管理當(dāng)局的道德水平低且外部監(jiān)管力度弱,無法對雅...

【文章頁數(shù)】：67 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1.緒論
    1.1 選題背景與研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 審計失敗的界定
        1.2.2 審計失敗的原因
        1.2.3 審計失敗的對策
        1.2.4 簡評
    1.3 研究方法與研究內(nèi)容
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 基本內(nèi)容
2.相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
    2.1 相關(guān)概念界定
        2.1.1 審計失敗
        2.1.2 審計失敗與審計風(fēng)險
        2.1.3 審計失敗與經(jīng)營失敗
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 委托代理理論
        2.2.2 信息不對稱理論
        2.2.3 非完全理性經(jīng)濟人
3.沖突模型框架的構(gòu)建和具體因素分析
    3.1 客戶與審計師在審計過程中的利益博弈沖突分析
        3.1.1 審計業(yè)務(wù)約定階段
        3.1.2 執(zhí)行審計業(yè)務(wù)階段
        3.1.3 審計意見報告階段
    3.2 .審計沖突模型構(gòu)建
        3.2.1 審計沖突理論
        3.2.2 審計沖突模型
4.案例介紹
    4.1 眾華會計師事務(wù)所概況
    4.2 江蘇雅百特科技股份有限公司概況
    4.3 眾華所對雅百特審計失敗案情回顧
        4.3.1 審計失敗案例進展
        4.3.2 中國證監(jiān)會對雅百特及眾華所處罰結(jié)果
    4.4 眾華會計師事務(wù)所對雅百特審計中存在的問題
        4.4.1 未發(fā)現(xiàn)虛假海外工程項目
        4.4.2 未發(fā)現(xiàn)虛假建材出口貿(mào)易
        4.4.3 未發(fā)現(xiàn)虛假海外工程回款與銷售回款
        4.4.4 未發(fā)現(xiàn)虛假國內(nèi)建材貿(mào)易
        4.4.5 出具的審計報告存在虛假記載
5.案例分析
    5.1 眾華與雅百特在審計過程中的博弈分析
        5.1.1 審計業(yè)務(wù)約定階段
        5.1.2 執(zhí)行審計業(yè)務(wù)階段
        5.1.3 審計意見報告階段
    5.2 雅百特實施舞弊的驅(qū)動力量分析
        5.2.1 具有聘請或解雇事務(wù)所的主動權(quán)
        5.2.2 公司治理的完整性
        5.2.3 經(jīng)營業(yè)績壓力
    5.3 雅百特實施舞弊的制約分析
        5.3.1 被審計單位道德水平
        5.3.2 外部監(jiān)管制度
    5.4 眾華所實施正常審計程序的驅(qū)動力量分析
        5.4.1 專業(yè)勝任能力
        5.4.2 職業(yè)道德水準(zhǔn)
        5.4.3 事務(wù)所的規(guī)模
    5.5 眾華所實施正常審計程序的制約分析
        5.5.1 對被審計單位依賴程度
        5.5.2 事務(wù)所質(zhì)量控制
        5.5.3 事務(wù)所違規(guī)成本
6.審計失敗的防范對策
    6.1 注冊會計師角度
        6.1.1 提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力
        6.1.2 加強注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)
        6.1.3 嚴格遵循獨立審計準(zhǔn)則的要求
    6.2 事務(wù)所角度
        6.2.1 謹慎選擇客戶
        6.2.2 加強事務(wù)所的審計質(zhì)量控制
        6.2.3 加快改革,擴大事務(wù)所規(guī)模
        6.2.4 合理確定審計收費金額
    6.3 被審單位角度
        6.3.1 健全會計師事務(wù)所聘任制度
        6.3.2 完善公司內(nèi)部控制制度
        6.3.3 緩解公司經(jīng)營壓力
    6.4 環(huán)境與制度角度
        6.4.1 加強行業(yè)監(jiān)督,加大處罰力度
        6.4.2 適當(dāng)改變審計收費機制
        6.4.3 改善審計職業(yè)環(huán)境
結(jié)論
參考文獻
致謝



本文編號：3831663