進(jìn)入21世紀(jì),頻繁爆發(fā)的財(cái)務(wù)舞弊案件暴露出上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的諸多問題,削弱了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。為此,各國和相關(guān)學(xué)術(shù)組織先后出臺了規(guī)范內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定。美國在2002年頒布《薩班斯——奧克斯利法案》,要求上市公司評價(jià)自身內(nèi)部控制的有效性,這在內(nèi)部控制發(fā)展史上具有里程碑意義。我國財(cái)政部等五部門在2008年聯(lián)合發(fā)布系列規(guī)章制度,旨在加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)。但由于各界對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的認(rèn)識尚未達(dá)成一致,加之我國企業(yè)開展內(nèi)部控制實(shí)踐的時(shí)間還不長,存在內(nèi)控觀念不強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)不足、執(zhí)行力差等問題。近年來發(fā)生的萬福生科等財(cái)務(wù)造假事件,說明我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制還存在不少問題。海潤光伏科技股份有限公司（簡稱“海潤光伏”）是一家財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在問題的上市公司。大華會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)海潤光伏2016年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性時(shí),發(fā)現(xiàn)海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在多項(xiàng)重大缺陷,并出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。本文以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ),對海潤光伏2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。根據(jù)評價(jià)結(jié)果,分析海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷的原因,提出完善... 

【文章來源】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西省

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 引言
    1.1 研究背景和研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的研究
        1.2.2 關(guān)于內(nèi)部控制的研究
        1.2.3 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)評述
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的框架
2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制理論概述
    2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)涵
        2.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制概念
        2.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制特點(diǎn)
        2.1.3 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要素
    2.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)
        2.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容
        2.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
        2.2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)方法
    2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)
        2.3.1 委托代理理論
        2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理理論
        2.3.3 制度變遷理論
3 海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制現(xiàn)狀及主要問題
    3.1 海潤光伏公司概況
        3.1.1 海潤光伏公司簡介
        3.1.2 海潤光伏公司組織結(jié)構(gòu)
    3.2 海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制現(xiàn)狀
        3.2.1 海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)
        3.2.2 海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)
    3.3 海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的主要問題
        3.3.1 采購付款審批流程失效
        3.3.2 銷售收款風(fēng)險(xiǎn)未有效識別
        3.3.3 投資業(yè)務(wù)審批程序未有效執(zhí)行
        3.3.4 關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定與審批不規(guī)范
        3.3.5 對外擔(dān)保審批流程不完整
4 海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在問題的原因分析
    4.1 內(nèi)部控制環(huán)境惡化
        4.1.1 高層頻繁變動削弱內(nèi)控基礎(chǔ)
        4.1.2 公司內(nèi)控文化基礎(chǔ)薄弱
        4.1.3 公司法人治理結(jié)構(gòu)受損
    4.2 風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全
        4.2.1 缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)
        4.2.2 未有效識別業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
        4.2.3 缺乏可量化的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)
    4.3 缺乏執(zhí)行有力的控制活動
        4.3.1 業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度未落實(shí)
        4.3.2 投資業(yè)務(wù)權(quán)限劃分不明晰
        4.3.3 擔(dān)保業(yè)務(wù)審批流程不精細(xì)
        4.3.4 信息溝通與披露不及時(shí)
    4.4 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善
        4.4.1 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)未充分履職
        4.4.2 關(guān)聯(lián)交易清理與披露機(jī)制不健全
        4.4.3 對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督薄弱
5 完善海潤光伏財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的對策
    5.1 建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境
        5.1.1 穩(wěn)定高層人才隊(duì)伍
        5.1.2 夯實(shí)公司內(nèi)控文化基礎(chǔ)
        5.1.3 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)
    5.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
        5.2.1 在董事會下組建風(fēng)險(xiǎn)委員會
        5.2.2 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評估程序
        5.2.3 引入量化風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)
    5.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制活動
        5.3.1 落實(shí)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度
        5.3.2 規(guī)范投資業(yè)務(wù)職責(zé)權(quán)限
        5.3.3 完善對外擔(dān)保審批流程
        5.3.4 健全信息溝通披露機(jī)制
    5.4 完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
        5.4.1 增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)履職能力
        5.4.2 完善關(guān)聯(lián)交易的清理與披露
        5.4.3 加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督檢查
結(jié)束語
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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本文編號：3481498