我國證券市場自形成以來,已經取得豐碩的成果,成為國民經濟不可或缺的一部分,正是因為它是企業(yè)籌措資金的重要來源,不僅成為政府把控的重心,也成為不法分子謀取私利的場所,尤其利用信息不對稱的優(yōu)勢,披露虛假信息,進行財務舞弊,誤導利益相關者,造成誠信危機。時至今日,財務舞弊事件的造假手段、造假期限和造假金額都在與日俱增。這些市場丑聞不僅損害利益相關者的權益,削弱其對市場的信任程度,而且嚴重影響市場健康穩(wěn)定的運行,從而阻礙國民經濟的發(fā)展。自國家積極宣傳“一帶一路”的戰(zhàn)略規(guī)劃,企業(yè)積極響應,努力配合國家戰(zhàn)略。眾多領域的企業(yè)開始展開海外項目,從而提高了自身的海外知名度,獲得了可觀的利益。但問題也隨之而來,因為海外核查難度大,存在監(jiān)管不到位的問題,因此給很多企業(yè)帶來海外項目財務舞弊的機會和動機,所以完善監(jiān)管制度,加大企業(yè)海外項目監(jiān)管力度成為迫在眉睫的問題。雖然國家在不斷完善對企業(yè)的監(jiān)管制度,加強監(jiān)管力度,維護市場穩(wěn)定,但是,財務舞弊行為也在不斷翻新,以應對國家監(jiān)管,所以仍然要重視財務舞弊問題,進一步加強研究,制定針對性的治理措施,減少財務舞弊的發(fā)生。本文主要采用風險因子理論作為理論框架,通過歸納和總結... 

【文章來源】：天津財經大學天津市

【文章頁數(shù)】：51 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

圖１會計信息失真分類??資料來源：作者整理??盈余管理是指公司在遵循法律法規(guī)的基礎上，面對多種可選擇的會計方法時，從企??

孔櫓?刂疲?熱縹璞仔形?⑸?那痹諢?帷⑽璞妝?崳?露的可能性和被發(fā)現(xiàn)后舞弊行為者受罰的力度等。顯而易見，舞弊風險因子理論是把??ＧＯＮＥ理論中的“暴露”因素一分為二，更加細化完善。風險因子理論如圖２所示以及??四個財務舞弊動因理論對比如表１所示。??風險因子理論??個別風險因子?一般風險因子??／?＼??舞弊?舞弊?潛在舞弊被發(fā)??者的?動機?機會暴露現(xiàn)后??道德?的可受罰??品質?能性力度??圖２風險因子理論??資料來源：作者整理??從圖２可以看出，舞弊風險因子理論也可以稱為五因素理論，當“天時、地利、??人和”即五因子同時滿足舞弊條件時，舞弊行為人就很有可能實施舞弊行為。??２．２．２四個財務舞弊動因理論對比??表１舞弊動因的四個理論對比??冰山理論?三角形理論?ＧＯＮＥ理論?風險因子理論??海平面以上部分?機會?機會?一般風險因子?￣被發(fā)現(xiàn)可能性￣??（舞弊結構方面）?暴露?，上：???受ｉＵ程度??＾?個別風險野一Ｊ？＾Ｚ??（舞弊彳了為萬面）?壓力?需要?舞弊動機??資料來源：作者整理??從表１可以看到，這四個理論的本質和核心觀點幾乎一致，冰山理論中的舞弊結??構方面因子與三角形理論中的機會條件、ＧＯＮＥ理論中的機會和暴露因子以及一般風險因??子都有類似之處，屬于客觀性的舞弊發(fā)生條件；而其他相似的地方就屬于主觀性的舞弊??發(fā)生條件。當客觀條件和主觀條件同時滿足時，舞弊行為者就很可能實施舞弊行為。可??９??

圖３?Ｙ公司重組上市歷程??資料來源：根據(jù)Ｙ公司官網信息整理??

【參考文獻】：
期刊論文
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[5]事前風險、審計師行為與財務舞弊[J]. 鄭登津,閆曉茗.  審計研究. 2017(04)
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[10]集眾智匯眾力聚焦財務舞弊研究為資本市場健康發(fā)展保駕護航——中國財務舞弊研究中心成立儀式暨舞弊的治理與防范高峰論壇舉行[J]. 孫蕊,張璐怡.  財務與會計. 2017(09)

博士論文
[1]中國上市公司會計舞弊監(jiān)管制度研究[D]. 李秋蕾.天津財經大學 2012

碩士論文
[1]現(xiàn)代風險導向審計在識別財務舞弊中的應用研究[D]. 崔春.安徽財經大學 2017
[2]新中基財務舞弊案例研究[D]. 隋巖.沈陽工業(yè)大學 2017



本文編號：3374327