有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),隨著因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)舞弊案例的增加,人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視度不斷提高。國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究早于我國(guó),我國(guó)財(cái)政部等五部委于2008年、2010年分別頒布了針對(duì)上市公司以及大型企業(yè)的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制配套指引》,詳釋對(duì)于內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的政策和規(guī)范,但對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究方面卻未取得實(shí)質(zhì)性突破。考據(jù)文獻(xiàn)可知,國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究相對(duì)較少。任一上市公司和大型企業(yè)均是由中小企業(yè)發(fā)展而來(lái),故每一中小企業(yè)的未來(lái)都具有無(wú)限可能性。由于中小企業(yè)與上市公司和大型企業(yè)在人員素質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等各方面的差異,直接借用上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架將無(wú)法達(dá)到預(yù)期效應(yīng)。根據(jù)實(shí)際情況新建一套完善的合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系又需要花費(fèi)很多成本。鑒于各方面的限制很多中小企業(yè)便不會(huì)足夠重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。本文選擇了一家屬于家具制造業(yè)的中小企業(yè)A公司以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的視角設(shè)計(jì)一套適合A公司的科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,不僅可以提高A公司的經(jīng)營(yíng)效率與公司治理水平,還可以幫助與A公司同規(guī)模同類型的企業(yè)在參考A公司評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)出適合自己的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念、主體、客體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等相關(guān)理論進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上,對(duì)以整體木作產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)的A公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行研究。研究過(guò)程中采用了調(diào)查法、案例研究法、文獻(xiàn)研究法以及訪談法。在對(duì)A公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系做了充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,指出A公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題,并針對(duì)問(wèn)題存在的原因進(jìn)行仔細(xì)分析。在借鑒他人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合了解到的A公司的實(shí)際情況,設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先,提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的基礎(chǔ)上,將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的思路。具體來(lái)說(shuō),從公司層面和業(yè)務(wù)層面建立定性指標(biāo),利用模糊數(shù)學(xué)法將定性指標(biāo)進(jìn)行量化。從目標(biāo)層面選擇與企業(yè)有代表性的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)建立定量指標(biāo)。同時(shí)考慮了內(nèi)部控制的過(guò)程與結(jié)果的評(píng)價(jià),使得評(píng)價(jià)內(nèi)容更加全面。其次,構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型,在梳理模型構(gòu)建的理論基礎(chǔ)上,分別構(gòu)建定性評(píng)價(jià)指標(biāo)模型與定量評(píng)價(jià)指標(biāo)模型,綜合考慮定性與定量評(píng)價(jià)指標(biāo)模型的關(guān)系得出內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)模型。最后,將設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用到A公司,驗(yàn)證該評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性與合理性。對(duì)通過(guò)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系發(fā)現(xiàn)的A公司存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的、建設(shè)性的建議。通過(guò)該套內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)提高A公司未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率,壯大A公司的發(fā)展提供制度支撐,也能為其他類似企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)提供借鑒。
【學(xué)位單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F406.7;F426.88
【部分圖文】：

圖 2-1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)圖2.2.5 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體手段。目前評(píng)價(jià)方法有含定性評(píng)價(jià)法和定量評(píng)價(jià)法兩大類。（1）定性評(píng)價(jià)法定性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法有很多，比如詳細(xì)評(píng)價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)具體的定性評(píng)價(jià)方法時(shí)，一定要根據(jù)不同的對(duì)象進(jìn)行具體的謹(jǐn)慎分析選所選用的評(píng)價(jià)方法與所評(píng)價(jià)的對(duì)象不是最佳搭配，那么評(píng)價(jià)結(jié)果必然會(huì)法準(zhǔn)確地反映公司內(nèi)部控制的真實(shí)狀態(tài)，該情況并不意味著同時(shí)存在多供使用的情形。在選擇時(shí)務(wù)必注意所評(píng)價(jià)內(nèi)容和方法的適用性。（2）定量評(píng)價(jià)法定量的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法也很多，包含層次分析法、模糊綜合分析

圖 2-2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)外報(bào)告的內(nèi)容對(duì)內(nèi)報(bào)告不具有強(qiáng)制性，主要為了滿足管理層或治理層改善生產(chǎn)管理中的內(nèi)部控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要。內(nèi)部報(bào)告對(duì)于格式、內(nèi)容、披露時(shí)間沒(méi)有固定要求，但為了滿足使用者對(duì)內(nèi)控信息可比的要求，企業(yè)應(yīng)盡量按照統(tǒng)一的格式編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。2.3 本章小結(jié)本章主要通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念、主體、客體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)相關(guān)的基礎(chǔ)理論進(jìn)行梳理，為后面章節(jié) A 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)提供理論支撐。

A 公司成立于 2004 年，于 2016 年 9 月在"新三板"即全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)掛牌上市，主要從事整體木作系列產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、零售與安裝。依中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司公布的《掛牌公司管理型行業(yè)分類指引》，A 公司業(yè)為（C2110）木質(zhì)家具制造。A 公司的注冊(cè)資本為 1,306.30 萬(wàn)元，2017 年度會(huì)計(jì)師審計(jì)的營(yíng)業(yè)收入為 3,694.79 萬(wàn)元。A 公司自成立起共參與起草了 5 項(xiàng)國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是中國(guó)木材與木制品流常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)單位，先后獲得各類設(shè)計(jì)獎(jiǎng)十余項(xiàng)，是國(guó)內(nèi)高端整體木作領(lǐng)域影響企業(yè)之一。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，A 公司成立了自己的技術(shù)研發(fā)部，建立了穩(wěn)定隊(duì)伍、具備了較強(qiáng)的研發(fā)實(shí)力，同清華大學(xué)（美術(shù)學(xué)院）合作研發(fā)“木制裝飾設(shè)計(jì)與形象綜合策劃研究”等項(xiàng)目，充分將力學(xué)與美學(xué)運(yùn)用到產(chǎn)品設(shè)計(jì)中，并碑營(yíng)銷的基礎(chǔ)上不斷完善并拓寬銷售渠道。A 公司的組織結(jié)構(gòu)如圖 3-1 所示。
【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 郝一檜;樊燕萍;;基于運(yùn)行過(guò)程的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)模型構(gòu)建[J];財(cái)會(huì)通訊;2015年22期

2 肖丹;;基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師視角的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建及指標(biāo)量化研究[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2015年04期

3 胡秋玲;;我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)探析[J];會(huì)計(jì)之友;2014年11期

4 陳關(guān)亭;黃小琳;章甜;;基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型及應(yīng)用[J];審計(jì)研究;2013年06期

5 田媛;王彤;;試論企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[J];中國(guó)證券期貨;2013年07期

6 應(yīng)立冬;;ERP下的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式[J];會(huì)計(jì)之友;2013年11期

7 李莎;;企業(yè)內(nèi)部控制有效性綜合評(píng)價(jià)模型研究[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2013年03期

8 楊潔;;基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部控制有效性綜合評(píng)價(jià)[J];會(huì)計(jì)研究;2011年04期

9 張兆國(guó);張旺峰;楊清香;;目標(biāo)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建及實(shí)證檢驗(yàn)[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2011年01期

10 張先治;戴文濤;;中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究[J];審計(jì)研究;2011年01期

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 夏夢(mèng)圓;HW內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究[D];安徽財(cái)經(jīng)大學(xué);2016年

2 代麗萍;基于層次分析法的H茶企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及優(yōu)化[D];安徽農(nóng)業(yè)大學(xué);2016年

3 王曉婭;我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2016年

4 賀宇瓊;中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)研究[D];華北電力大學(xué)(北京);2016年

5 王安娜;Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重構(gòu)[D];中國(guó)海洋大學(xué);2015年

6 胡長(zhǎng)飛;ZJ公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[D];昆明理工大學(xué);2014年

7 石穎;我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2014年

8 楊平;A公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建[D];中國(guó)海洋大學(xué);2014年

9 于天水;A集團(tuán)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)問(wèn)題及對(duì)策研究[D];吉林大學(xué);2014年

10 杜穎娜;X公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)及應(yīng)用[D];中國(guó)海洋大學(xué);2013年

本文編號(hào)：2865971