BEPS行動計劃視角下跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價涉稅風(fēng)險控制研究
【學(xué)位單位】:福州大學(xué)
【學(xué)位級別】:碩士
【學(xué)位年份】:2018
【中圖分類】:F426.6;F406.7
【部分圖文】:
根據(jù)湯森路透《2017年全球BEPS調(diào)查報告》,在后BEPS時代來臨之??際,90%的受訪者認為其轉(zhuǎn)讓定價策略與各國稅收立法的跟進存在一定困難;而??如圖1-1所示,63%的受訪者仍在根據(jù)BEPS成果文件對運營策略進行調(diào)整或更新,??尚未形成完整的風(fēng)險應(yīng)對方案W。??自改革開放以來,中國經(jīng)濟經(jīng)歷了蓬勃發(fā)展,不少世界500強企業(yè)通過獨立??投資、合資、合作等方式進入中國市場,帶來大量資金和技術(shù)的同時幫助創(chuàng)造了??更多的就業(yè)機會。盡管跨國企業(yè)功不可沒,但部分集團依然利用修改財務(wù)數(shù)據(jù)、??關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價等行為進行利潤轉(zhuǎn)移,對中國政府的稅收收入造成了極大損??害。在積極參與并轉(zhuǎn)化BEPS行動計劃成果的背景下,中國政府加強了在華外商??投資企業(yè)的反避稅調(diào)查力度,僅在2016年的專項反避稅稽查中就追繳稅款25.?8??億元,其中不乏世界500強知名企業(yè)。隨著中國更加積極地參與國際稅收體系談??判
圖1-2本文技術(shù)路線圖??1.4研究方法及創(chuàng)新點??1.4.?1研究方法??明確了對跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價中存在的涉稅風(fēng)險優(yōu)化控制這一課題的研究背??景和意義后,本文以液晶行業(yè)內(nèi)知名企業(yè)AX光電為例,在研宂過程中主要采用??文獻研究法、比較分析法和定性分析法進行探索。具體說明如下:??(1)文獻研究法。本文以轉(zhuǎn)讓定價與風(fēng)險管理相關(guān)的文獻為基礎(chǔ),對相關(guān)??國內(nèi)外文獻資料進行梳理歸類,對轉(zhuǎn)讓定價涉稅風(fēng)險控制的理論發(fā)展及應(yīng)用情況??進行闡述;在對目標企業(yè)實施風(fēng)險識別模型構(gòu)建時,借鑒已有文獻內(nèi)容選擇測量??的變量指標;同時以OECD、國家稅務(wù)總局等最新文件為參考,提出后BEPS時代??跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險控制的優(yōu)化途徑。??(2)比較分析法。在對跨國企業(yè)的代表案例——AX光電進行轉(zhuǎn)讓定價現(xiàn)狀??分析時,依照其2016年度的財務(wù)數(shù)據(jù)報表及關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)進行功能與風(fēng)險分析,??
進行了嚴格定義,而《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項??的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號,以下簡稱“42號公告”)則細??致地劃分了關(guān)聯(lián)交易的主要類型,具體內(nèi)容如圖2-1所示:??無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓??商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、??商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售??渠道,掛午經(jīng)亂政脅可.??著僧又等??|?-I_||?1勞較易??金融資產(chǎn)街上?I?翅一目?市場調(diào)查、營銷策劃、代??%?天畎乂芴?理'設(shè)計、咨詢、行政管??應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、??其他應(yīng)收款項、股權(quán)投?\?:?^?維修、法律服務(wù)'?財務(wù)管??資、債權(quán)投資和衍生金?…理、審計、招聘、培訓(xùn)、??融工具形成的資產(chǎn)等資金S4iS?集中采購等??各類長短期借貸資金(含集團資金??池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款??和延期收付款等??圖2-1關(guān)聯(lián)交易的主要類型??12??
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