20世紀(jì)中葉起,跨國(guó)企業(yè)逐步在發(fā)達(dá)國(guó)家興起發(fā)展,與全球經(jīng)濟(jì)的深化融合息息相關(guān)。隨著資源和利潤(rùn)在全球范圍內(nèi)不斷重新分配,轉(zhuǎn)讓定價(jià)成為了跨國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)決策目標(biāo)、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的有力工具。然而在趨利心理的慫恿下,不少跨國(guó)企業(yè)試圖利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃避納稅義務(wù)、進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利益最大化,促使各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)反避稅手段實(shí)施調(diào)查做出判罰,使跨國(guó)企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)、資金、聲譽(yù)等方面的綜合風(fēng)險(xiǎn)。BEPS行動(dòng)計(jì)劃的提出和進(jìn)展強(qiáng)化了各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交流和打擊避稅的力度,對(duì)跨國(guó)企業(yè)合規(guī)開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)提出了新的要求。如何在涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的前提下提出轉(zhuǎn)讓定價(jià)的最優(yōu)路徑,成為了跨國(guó)企業(yè)亟待完善的管理難題。自從改革開放以來,中國(guó)政府大力扶持液晶產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,位于海峽西岸的福建省更是獲得了諸多外商的青睞。液晶產(chǎn)品的更新?lián)Q代促進(jìn)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的做大做強(qiáng),然而外資的流動(dòng)便牽涉到關(guān)聯(lián)企業(yè)間跨境交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題。本文以案例研究法為基礎(chǔ),通過一家納稅信用等級(jí)良好的外商投資企業(yè)——AX光電的跨境關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)作為切入點(diǎn),為跨國(guó)企業(yè)合規(guī)開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)提出一個(gè)優(yōu)化解決方案,并對(duì)完善內(nèi)部體系建設(shè)提出相關(guān)建議,希望能為液晶行業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制帶來些許啟發(fā)。本文首先梳理了轉(zhuǎn)讓定價(jià)、關(guān)聯(lián)交易等名詞概念,對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及可比性分析等基本理論進(jìn)行了闡述,隨后引出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)領(lǐng)域的理論;在BEPS行動(dòng)計(jì)劃階段性成果的指導(dǎo)下,引入國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法律法規(guī)的演進(jìn)過程。其次,通過對(duì)AX光電與關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易概況進(jìn)行全面描述,依照OECD的最新法律指引及功能與風(fēng)險(xiǎn)分析,在使用交易凈利潤(rùn)法的前提下,從諸多利潤(rùn)指標(biāo)中選擇完全成本加成率,以四分位區(qū)間法進(jìn)行可比性分析,證明AX光電2016年的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為一定程度上符合獨(dú)立交易原則。最后文章引入AHP層次分析法,以專家評(píng)分的形式識(shí)別AX光電轉(zhuǎn)讓定價(jià)過程中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)以線性規(guī)劃模型的方式,運(yùn)用Lingo軟件求解風(fēng)險(xiǎn)程度最低的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式,從而對(duì)跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出可行性建議。
【學(xué)位單位】：福州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F426.6;F406.7
【部分圖文】：

根據(jù)湯森路透《２０１７年全球ＢＥＰＳ調(diào)查報(bào)告》，在后ＢＥＰＳ時(shí)代來臨之??際，９０％的受訪者認(rèn)為其轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略與各國(guó)稅收立法的跟進(jìn)存在一定困難；而??如圖１－１所示，６３％的受訪者仍在根據(jù)ＢＥＰＳ成果文件對(duì)運(yùn)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整或更新，??尚未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案Ｗ。??自改革開放以來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了蓬勃發(fā)展，不少世界５００強(qiáng)企業(yè)通過獨(dú)立??投資、合資、合作等方式進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，帶來大量資金和技術(shù)的同時(shí)幫助創(chuàng)造了??更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。盡管跨國(guó)企業(yè)功不可沒，但部分集團(tuán)依然利用修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、??關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)等行為進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，對(duì)中國(guó)政府的稅收收入造成了極大損??害。在積極參與并轉(zhuǎn)化ＢＥＰＳ行動(dòng)計(jì)劃成果的背景下，中國(guó)政府加強(qiáng)了在華外商??投資企業(yè)的反避稅調(diào)查力度，僅在２０１６年的專項(xiàng)反避稅稽查中就追繳稅款２５．?８??億元，其中不乏世界５００強(qiáng)知名企業(yè)。隨著中國(guó)更加積極地參與國(guó)際稅收體系談??判

圖１－２本文技術(shù)路線圖??１．４研究方法及創(chuàng)新點(diǎn)??１．４．?１研究方法??明確了對(duì)跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化控制這一課題的研究背??景和意義后，本文以液晶行業(yè)內(nèi)知名企業(yè)ＡＸ光電為例，在研宂過程中主要采用??文獻(xiàn)研究法、比較分析法和定性分析法進(jìn)行探索。具體說明如下：??（１）文獻(xiàn)研究法。本文以轉(zhuǎn)讓定價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)??國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料進(jìn)行梳理歸類，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的理論發(fā)展及應(yīng)用情況??進(jìn)行闡述；在對(duì)目標(biāo)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型構(gòu)建時(shí)，借鑒已有文獻(xiàn)內(nèi)容選擇測(cè)量??的變量指標(biāo)；同時(shí)以ＯＥＣＤ、國(guó)家稅務(wù)總局等最新文件為參考，提出后ＢＥＰＳ時(shí)代??跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)化途徑。??（２）比較分析法。在對(duì)跨國(guó)企業(yè)的代表案例——ＡＸ光電進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀??分析時(shí)，依照其２０１６年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表及關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行功能與風(fēng)險(xiǎn)分析，??

進(jìn)行了嚴(yán)格定義，而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)??的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告２０１６年第４２號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“４２號(hào)公告”）則細(xì)??致地劃分了關(guān)聯(lián)交易的主要類型，具體內(nèi)容如圖２－１所示：??無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓??商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、??商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售??渠道，掛午經(jīng)亂政脅可．??著僧又等??｜?－Ｉ＿｜｜?１勞較易??金融資產(chǎn)街上?Ｉ?翅一目?市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代??％?天畎乂芴?理＇設(shè)計(jì)、咨詢、行政管??應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、??其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投?＼?：?＾?維修、法律服務(wù)＇?財(cái)務(wù)管??資、債權(quán)投資和衍生金?…理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、??融工具形成的資產(chǎn)等資金Ｓ４ｉＳ?集中采購(gòu)等??各類長(zhǎng)短期借貸資金（含集團(tuán)資金??池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款??和延期收付款等??圖２－１關(guān)聯(lián)交易的主要類型??１２??
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