20世紀中葉起,跨國企業(yè)逐步在發(fā)達國家興起發(fā)展,與全球經(jīng)濟的深化融合息息相關(guān)。隨著資源和利潤在全球范圍內(nèi)不斷重新分配,轉(zhuǎn)讓定價成為了跨國企業(yè)實現(xiàn)集團決策目標、增強國際競爭力的有力工具。然而在趨利心理的慫恿下,不少跨國企業(yè)試圖利用轉(zhuǎn)讓定價逃避納稅義務(wù)、進而實現(xiàn)利益最大化,促使各國稅務(wù)機關(guān)不斷加強反避稅手段實施調(diào)查做出判罰,使跨國企業(yè)面臨經(jīng)營、資金、聲譽等方面的綜合風(fēng)險。BEPS行動計劃的提出和進展強化了各國稅務(wù)機關(guān)之間信息交流和打擊避稅的力度,對跨國企業(yè)合規(guī)開展轉(zhuǎn)讓定價活動提出了新的要求。如何在涉稅風(fēng)險最小化的前提下提出轉(zhuǎn)讓定價的最優(yōu)路徑,成為了跨國企業(yè)亟待完善的管理難題。自從改革開放以來,中國政府大力扶持液晶產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,位于海峽西岸的福建省更是獲得了諸多外商的青睞。液晶產(chǎn)品的更新?lián)Q代促進了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的做大做強,然而外資的流動便牽涉到關(guān)聯(lián)企業(yè)間跨境交易的轉(zhuǎn)讓定價問題。本文以案例研究法為基礎(chǔ),通過一家納稅信用等級良好的外商投資企業(yè)——AX光電的跨境關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)作為切入點,為跨國企業(yè)合規(guī)開展轉(zhuǎn)讓定價提出一個優(yōu)化解決方案,并對完善內(nèi)部體系建設(shè)提出相關(guān)建議,希望能為液晶行業(yè)轉(zhuǎn)讓定價涉稅風(fēng)險控制帶來些許啟發(fā)。本文首先梳理了轉(zhuǎn)讓定價、關(guān)聯(lián)交易等名詞概念,對轉(zhuǎn)讓定價方法及可比性分析等基本理論進行了闡述,隨后引出稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)領(lǐng)域的理論;在BEPS行動計劃階段性成果的指導(dǎo)下,引入國內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價法律法規(guī)的演進過程。其次,通過對AX光電與關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易概況進行全面描述,依照OECD的最新法律指引及功能與風(fēng)險分析,在使用交易凈利潤法的前提下,從諸多利潤指標中選擇完全成本加成率,以四分位區(qū)間法進行可比性分析,證明AX光電2016年的轉(zhuǎn)讓定價行為一定程度上符合獨立交易原則。最后文章引入AHP層次分析法,以專家評分的形式識別AX光電轉(zhuǎn)讓定價過程中可能存在的涉稅風(fēng)險,同時以線性規(guī)劃模型的方式,運用Lingo軟件求解風(fēng)險程度最低的轉(zhuǎn)讓定價方式,從而對跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險管理提出可行性建議。
【學(xué)位單位】：福州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F426.6;F406.7
【部分圖文】：

根據(jù)湯森路透《２０１７年全球ＢＥＰＳ調(diào)查報告》，在后ＢＥＰＳ時代來臨之??際，９０％的受訪者認為其轉(zhuǎn)讓定價策略與各國稅收立法的跟進存在一定困難；而??如圖１－１所示，６３％的受訪者仍在根據(jù)ＢＥＰＳ成果文件對運營策略進行調(diào)整或更新，??尚未形成完整的風(fēng)險應(yīng)對方案Ｗ。??自改革開放以來，中國經(jīng)濟經(jīng)歷了蓬勃發(fā)展，不少世界５００強企業(yè)通過獨立??投資、合資、合作等方式進入中國市場，帶來大量資金和技術(shù)的同時幫助創(chuàng)造了??更多的就業(yè)機會。盡管跨國企業(yè)功不可沒，但部分集團依然利用修改財務(wù)數(shù)據(jù)、??關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價等行為進行利潤轉(zhuǎn)移，對中國政府的稅收收入造成了極大損??害。在積極參與并轉(zhuǎn)化ＢＥＰＳ行動計劃成果的背景下，中國政府加強了在華外商??投資企業(yè)的反避稅調(diào)查力度，僅在２０１６年的專項反避稅稽查中就追繳稅款２５．?８??億元，其中不乏世界５００強知名企業(yè)。隨著中國更加積極地參與國際稅收體系談??判

圖１－２本文技術(shù)路線圖??１．４研究方法及創(chuàng)新點??１．４．?１研究方法??明確了對跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價中存在的涉稅風(fēng)險優(yōu)化控制這一課題的研究背??景和意義后，本文以液晶行業(yè)內(nèi)知名企業(yè)ＡＸ光電為例，在研宂過程中主要采用??文獻研究法、比較分析法和定性分析法進行探索。具體說明如下：??（１）文獻研究法。本文以轉(zhuǎn)讓定價與風(fēng)險管理相關(guān)的文獻為基礎(chǔ)，對相關(guān)??國內(nèi)外文獻資料進行梳理歸類，對轉(zhuǎn)讓定價涉稅風(fēng)險控制的理論發(fā)展及應(yīng)用情況??進行闡述；在對目標企業(yè)實施風(fēng)險識別模型構(gòu)建時，借鑒已有文獻內(nèi)容選擇測量??的變量指標；同時以ＯＥＣＤ、國家稅務(wù)總局等最新文件為參考，提出后ＢＥＰＳ時代??跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險控制的優(yōu)化途徑。??（２）比較分析法。在對跨國企業(yè)的代表案例——ＡＸ光電進行轉(zhuǎn)讓定價現(xiàn)狀??分析時，依照其２０１６年度的財務(wù)數(shù)據(jù)報表及關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)進行功能與風(fēng)險分析，??

進行了嚴格定義，而《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項??的公告》（國家稅務(wù)總局公告２０１６年第４２號，以下簡稱“４２號公告”）則細??致地劃分了關(guān)聯(lián)交易的主要類型，具體內(nèi)容如圖２－１所示：??無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓??商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、??商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售??渠道，掛午經(jīng)亂政脅可．??著僧又等??｜?－Ｉ＿｜｜?１勞較易??金融資產(chǎn)街上?Ｉ?翅一目?市場調(diào)查、營銷策劃、代??％?天畎乂芴?理＇設(shè)計、咨詢、行政管??應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、??其他應(yīng)收款項、股權(quán)投?＼?：?＾?維修、法律服務(wù)＇?財務(wù)管??資、債權(quán)投資和衍生金?…理、審計、招聘、培訓(xùn)、??融工具形成的資產(chǎn)等資金Ｓ４ｉＳ?集中采購等??各類長短期借貸資金（含集團資金??池）、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款??和延期收付款等??圖２－１關(guān)聯(lián)交易的主要類型??１２??
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本文編號：2857816