發(fā)布時間：2020-09-09 20:30

　　 近年來,我國上市公司財務舞弊的形式和手段日益隱蔽和復雜化,會計師事務所和執(zhí)業(yè)審計師遭遇訴訟的案件不斷增多,審計師保持適度職業(yè)懷疑的重要性日益凸顯出來。財務舞弊行為的出現(xiàn),會危害社會經濟的利益,造成投資者們對上市公司的盈利能力產生質疑,進而懷疑會計師事務所存在的客觀性。因此,財務舞弊與CPA職業(yè)懷疑對審計失敗的影響研究是非常重要的。本文以輝山乳業(yè)審計失敗案件為例,采用案例研究方法,研究揭示其問題和應對此現(xiàn)象的策略。研究發(fā)現(xiàn),上市公司財務舞弊的動機在于提高股價,實現(xiàn)套現(xiàn)最大化的目的,而審計師缺乏應有的職業(yè)懷疑,無法有效識別公司的財務舞弊行為。對此,企業(yè)和會計師事務所應完善內部控制,尤其是強化企業(yè)自我約束能力、提高CPA識別審計風險能力,監(jiān)管者應進一步加大會計準則、內部控制和審計準則等執(zhí)行的監(jiān)管力度,維護公眾的利益。本文寫作目的是通過對輝山乳業(yè)審計失敗案例的剖析,主要從財務舞弊和CPA職業(yè)懷疑兩個方面出發(fā)探討審計失敗的原因。從而為注冊會計師在展開審計工作時提供依據,便于審計師識別財務舞弊手段,以達到抑制舞弊發(fā)生的目的。本文一共分為五部分,主要內容如下:第一部分:緒論。該部分首先介紹了研究背景,從理論意義和現(xiàn)實意義兩個方面闡述了本文的研究意義,以及文獻綜述的內容,然后是本文具體的研究方法和思路,主要運用了案例研究方法、對比分析方法和趨勢分析方法對輝山乳業(yè)審計失敗案例進行研究,最后是研究的創(chuàng)新點,說明了本文在相關領域作出的貢獻。第二部分:理論分析和研究框架。界定了財務舞弊、CPA職業(yè)懷疑、審計失敗的內涵。介紹了本文的理論基礎Hurtt職業(yè)懷疑特征與行為模型,并從理論出發(fā)分別闡述了財務舞弊和CPA職業(yè)懷疑與審計失敗的關系。第三部分:案例描述。主要內容包括輝山乳業(yè)公司簡介、輝山乳業(yè)的財務舞弊方式以及CPA審計工作中職業(yè)懷疑情況。第四部分:案例分析。主要是介紹了財務舞弊成因分析、CPA職業(yè)懷疑成因分析、審計失敗成因分析以及案例研究的結論,案例結論是對輝山乳業(yè)審計失敗案例進行歸納和總結。第五部分:研究啟示與防范對策�；趯x山乳業(yè)案例的分析,研究財務舞弊和CPA職業(yè)懷疑對輝山乳業(yè)審計失敗的影響,主要有以下結論:財務舞弊是審計失敗的土壤,是重大錯報的根源,在財務舞弊可能導致審計失敗發(fā)生時,CPA職業(yè)懷疑能減弱財務舞弊影響審計失敗的程度,從而調節(jié)財務舞弊對審計失敗的影響。在相關分析和研究結論的基礎上,提出了防止審計失敗發(fā)生的對策:強化企業(yè)自我約束意識;提高CPA職業(yè)懷疑能力;完善法律環(huán)境和職業(yè)道德建設。本文的主要貢獻在于以輝山乳業(yè)審計失敗為例,對注冊會計師缺乏職業(yè)懷疑的表現(xiàn)及其后果進行分析,對CPA職業(yè)懷疑和財務舞弊與審計失敗的關系進行研究,并為提升審計質量提供思考和借鑒。輝山乳業(yè)審計失敗案例中,財務舞弊方式為:成本造假、現(xiàn)金流造假和關聯(lián)方交易。本文用Hurtt職業(yè)懷疑特征與行為模型對輝山乳業(yè)審計失敗案例進行了剖析,對注冊會計師缺乏職業(yè)懷疑的表現(xiàn)及其后果進行分析,對財務舞弊和CPA職業(yè)懷疑如何影響審計失敗進行研究,并為提升審計質量提供思考和借鑒。在對國內外文獻的研究基礎上,分析審計失敗的因素,主要從財務舞弊和CPA職業(yè)懷疑兩個方面,分析其相應的因素并提出相應的策略。有助于提高財務信息質量,減少審計失敗的發(fā)生,進而完善法律環(huán)境。
【學位單位】：東北財經大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4;F426.82
【部分圖文】：

邐￣￣￣￣增加備選方案邋ｊ逡逑｜￣對證據采取行動的特征￣｜邐１逡逑圖２－２邋Ｈｕｍ職業(yè)懷疑特征與行為模型逡逑資料來源：屈小蘭、張繼勛．審計職業(yè)懷疑研宄綜述［；］．審計研宄，２０１２邋（０３）：邋７１．逡逑１１逡逑

逑壓力？１自我合理化逡逑圖２－１舞弊三角理論逡逑資料來源：ｈｔｔｐｓ：／／ｂａｉｋｅ．ｓｏ．ｃｏｍ／ｄｏｃ／５７１３２９６－５９２６０２２．ｈｔｍｌ．逡逑舞弊三角理論是財務舞弊行為的動因，三個因素導致財務舞弊行為的發(fā)生，逡逑具體到案例中，舞弊三角論的三因素：壓力、機會和自我合理化映射到輝山乳逡逑業(yè)審計失敗案例中，則體現(xiàn)的是成本造假、現(xiàn)金流造假和關聯(lián)方交易。逡逑風險導向審計要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑，Ｈｕｍ職業(yè)懷疑特征與行為逡逑模型：在１９９９年間，Ｈｕｒｔｔ在相關研宄的基礎上提出了該模型，并且他在２００５逡逑年時對此模型進行了修改和完善，具體的模型框架見圖。逡逑邐懷疑特征邐邋懷疑行為邐逡逑ｒ證據檢g奶卣麇危卞喂沐義現(xiàn)端蜒啊⒓憂啃艑�，碎庼嶊辶x涎映倥卸襄五邋五義希懾沃室尚運嘉╁甯鎏宓鬧耙擔ǎ╁義希海椿騁傷劍村味薌觳猓義希衫斫庵ぞ蕕奶峁┱咤危懾危掊義希危黽穎稈》槳稿澹赍義希災ぞ薟扇⌒卸奶卣鰨危卞義賢跡玻插澹齲酰碇耙禱騁商卣饔胄形Ｐ灣義獻柿俠叢矗呵±�、张继勋．审计职叶\騁裳繡匙凼觶郟唬藎蠹蒲繡

本文編號：2815431