發(fā)布時間：2020-09-03 09:07

　　 我國上市公司在迅速發(fā)展的同時,正面臨著前所未有的競爭壓力。在巨大的競爭壓力面前,上市公司內(nèi)部控制失效案例和財務舞弊事件頻頻出現(xiàn),因此規(guī)范上市公司內(nèi)部控制已經(jīng)成為一個亟待解決的問題。近期被渾水公司揭發(fā)曝光的輝山乳業(yè)內(nèi)控失效案例,讓人們更加意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。國家為了規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制制度,以便于管理和實施監(jiān)管,在上市公司內(nèi)部控制方面發(fā)布了一系列規(guī)范制度,如財政部在2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等。隨著人們對乳制品消費需求量的不斷提高,乳制品質量安全越來越引起全社會的極大關注。然而,近幾年出現(xiàn)的一系列乳制品安全事件引發(fā)了人們的恐慌,人們開始對我國的乳制品是否安全產(chǎn)生了懷疑,甚至一度引發(fā)了“外購潮”,這使得我國的乳制品行業(yè)發(fā)展受到嚴重威脅。這種現(xiàn)象除了使乳制品企業(yè)本身意識到了危機外,也引起了學術界的極大關注。但學界的關注重點往往集中于對乳制品安全事件出現(xiàn)的原因以及行業(yè)業(yè)績等方面的研究探討,缺少針對乳制品上市公司內(nèi)部控制的研究成果。因此,本文選擇乳制品上市公司內(nèi)部控制作為研究主題,既可以豐富該方面的研究成果,又可以為規(guī)范乳制品上市公司內(nèi)部控制提供參考。本文以乳制品上市公司為研究對象,首先研究乳制品上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀,并對乳制品上市公司內(nèi)部控制有效性進行測度并排名,找出乳制品上市公司內(nèi)部控制存在的主要問題。然后以輝山乳業(yè)為例,進一步剖析輝山乳業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。最后結合乳制品上市公司內(nèi)部控制存在的問題,從內(nèi)控五要素的角度提出提高乳制品行業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的建議。本文研究發(fā)現(xiàn):我國乳制品上市公司內(nèi)部控制存在治理結構水平下滑、股權過于集中、缺乏社會責任觀念、內(nèi)部披露水平下滑、風險評估系統(tǒng)不完善、內(nèi)部監(jiān)督工作不積極等問題,因此內(nèi)部控制有效性存在很大的提升空間。通過剖析輝山乳業(yè)案例,發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制存在的主要問題有:股權過于集中、內(nèi)部監(jiān)督失效、對外披露信息嚴重失真、沒有建立健全公司內(nèi)控制度、風險評估與信息溝通不及時等。針對上述問題,本文認為應通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風險評估體系、完善控制活動、完善信息溝通、加強內(nèi)部監(jiān)督等措施來提高我國乳制品上市公司內(nèi)控有效性。
【學位單位】：山東財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2018
【中圖分類】：F426.82;F406.7
【部分圖文】：

4圖 1-1 研究技術路線圖1.3 研究方法（1）歸納法與演繹法相結合本文對內(nèi)部控制及其有效性的國內(nèi)外研究進展，相關理論及概念進行歸納和總結，根據(jù)我國乳制品上市公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，運用因子分析法構建評價乳制品上市公司的內(nèi)部控制有效性指標體系，并對乳制品上市公司內(nèi)部控制有效性進行評分，運用的是歸納法和演繹法的思維。

中滬深上市 11 家，在港上市 5 家；2012 年上市 16 家，其中滬深上市 11 家，在港上市 5 家；2013 年上市 18 家，其中滬深上市 11 家，在港上市 7 家；2014 年上市 20 家，其中滬深上市 12 家，在港上市 8 家；2015 年上市 24 家，其中滬深上市 14 家，在港上市 10 家；2016 年上市公司分布情況與 2015 年相同。因為行業(yè)起步較晚等特殊原因，我國乳業(yè)上市公司數(shù)量不是很多。依據(jù)我國乳業(yè)上市公司依托牧場或者消費市場的不同分為兩類：以牧場為依托的企業(yè)，如蒙牛、伊利、西部牧場、承德露露、天潤乳業(yè)和原生態(tài)牧業(yè)。這類企業(yè)之所以建立在東三省或者內(nèi)蒙古的牧場附近，就是想充分的利用奶源優(yōu)勢。另一類則是以消費市場為依托的企業(yè)，這類企業(yè)選址在離消費市場比較近的地方，比如光明乳業(yè)和三元股份。它們只能縮短運輸距離，節(jié)省運輸時間，保證乳制品能夠新鮮和及時，這些都能讓他們在開拓市場，提升發(fā)展能力上占據(jù)優(yōu)勢。4.1.3 乳制品上市公司主要財務指標分析

但是總體的趨勢是下降的。從營業(yè)收入增長率看營業(yè)收入整體狀況的話，營業(yè)收入每年都是增長的，只不過增長的速率總體是下滑的。而 2010-2016 年乳制品行業(yè)上市公司總體凈利潤增長率如圖 4-2 所示。注：數(shù)據(jù)來源與巨潮資訊網(wǎng)，經(jīng)手工整理得出。圖 4-2 2010-2016 年乳制品上市公司凈利潤增長率折線圖從圖 4-2 中可以看到，2010-2016 年我國乳制品上市公司的凈利潤增長率雖然在2011 年有一個很大的提升，但是總體凈利潤增長率是向下的趨勢。凈利潤增長率到2016 年甚至變成了負數(shù)。由圖 4-1、圖 4-2 可以看出，乳制品行業(yè)近年來整體發(fā)展態(tài)勢不佳，尤其是 2016年該行業(yè)的凈利潤增長率整體為負數(shù)。其原因可能是由于乳制品行業(yè)產(chǎn)品質量以及公

【參考文獻】

相關期刊論文 前10條

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本文編號：2811234