本文關(guān)鍵詞：論電子商務(wù)中跨國企業(yè)稅收的法律問題

  更多相關(guān)文章： 電子商務(wù) 國際稅收 居民身份 常設(shè)機構(gòu) 雙重征稅

【摘要】：當(dāng)前國際通行的對跨國交易的征稅規(guī)則是：跨國企業(yè)的居民身份所在國對其境外收入行使居民稅收管轄權(quán),征收所得稅;而跨國交易發(fā)生地所在國對交易的所得行使收入來源地稅收管轄權(quán),征收增值稅或營業(yè)稅。由于電子商務(wù)有別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),它對傳統(tǒng)的國際征稅規(guī)則構(gòu)成了挑戰(zhàn),包括對居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、對常設(shè)機構(gòu)原則、對交易所得的收入定性、對國際稅收征管體系均造成了沖擊。在電子商務(wù)發(fā)展伊始,國際社會就對電子商務(wù)是否應(yīng)該征稅展開了討論,本文會擇要介紹征稅觀和不征稅觀的典型代表。隨著電子商務(wù)進(jìn)入蓬勃發(fā)展期,對于電子商務(wù)征稅的呼聲越來越高,各國對于電子商務(wù)征稅只是一個早晚的問題。作為前提,各國都有自己的標(biāo)準(zhǔn)來確定電子商務(wù)企業(yè)的稅收管轄權(quán),本文重點介紹美國、歐盟成員國和我國有關(guān)實踐。由于同時存在居民稅收管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán),往往造成雙重征稅的問題,因此國際社會通過簽訂雙邊或多邊條約來避免雙重征稅。某些跨國公司往往選擇改變某些節(jié)點,來達(dá)到國際避稅的目的,這些情況需要各國根據(jù)實踐不斷完善自己的法律。如何避免雙重征稅或國際避稅,對于電子商務(wù)來說有重要的意義。對電子商務(wù)如何征稅,各界眾說紛紜；在各種學(xué)說中,“保留現(xiàn)有稅收體系,將之作微調(diào)以適應(yīng)電子商務(wù)”是比較現(xiàn)實的做法。具體來說,可以適當(dāng)拓寬常設(shè)機構(gòu)的定義；適當(dāng)調(diào)整對企業(yè)居民身份的認(rèn)定；應(yīng)用功能等同原則對電子商務(wù)交易中的收入進(jìn)行分類。作為對亞當(dāng)·斯密及其后來者稅收原則學(xué)說的繼承,電子商務(wù)征稅應(yīng)該遵循稅收中性原則、效率原則、確定與簡化原則、有效與公平原則、靈活適用原則�？鐕髽I(yè)的電子商務(wù)目前在中國還處于免稅狀態(tài),其對中國各稅種、對互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)以及對整個國民經(jīng)濟均產(chǎn)生了巨大的影響。作為一個發(fā)展中國家,中國應(yīng)該加緊對電子商務(wù)各種稅收問題的策略研究,以期找到公平合理的協(xié)調(diào)解決居住國和來源地國在電子商務(wù)所得上稅收權(quán)益分配的方案。
【關(guān)鍵詞】：電子商務(wù) 國際稅收 居民身份 常設(shè)機構(gòu) 雙重征稅
【學(xué)位授予單位】：復(fù)旦大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：D996.3
【目錄】：

• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-9
• 引言9-12
• 一、電子商務(wù)的定義及其演進(jìn)10
• 二、國際稅收中居民管轄權(quán),來源地管轄權(quán)和雙重征稅及避免10-11
• 三、本文的主題及研究范圍11-12
• 第一章 跨國企業(yè)的居民籍確定標(biāo)準(zhǔn)及其意義12-16
• 第一節(jié) 美國確定跨國企業(yè)居民籍的標(biāo)準(zhǔn)13
• 一、企業(yè)注冊地標(biāo)準(zhǔn)13
• 二、實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)13
• 第二節(jié) 歐盟主要國家確定跨國企業(yè)居民籍的標(biāo)準(zhǔn)13-14
• 一、總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)13
• 二、混合標(biāo)準(zhǔn)13-14
• 第三節(jié) 中國確定跨國企業(yè)居民籍的標(biāo)準(zhǔn)14
• 一、企業(yè)注冊地標(biāo)準(zhǔn)14
• 二、實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)14
• 第四節(jié) 確定跨國企業(yè)居民籍在國際稅法上的意義14-16
• 一、關(guān)系征稅國對該企業(yè)的稅收管轄權(quán)14-15
• 二、關(guān)系稅收待遇和所適用課稅方式和程序的差別15
• 三、關(guān)系有關(guān)國際稅收條約的適用與否15-16
• 第二章 對于電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅的不同觀點及原則16-22
• 第一節(jié) 對電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅的不同看法17-20
• 一、征稅觀17-18
• 二、不征稅觀18
• 三、主流意見18-20
• 第二節(jié) 對電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅的原則20-22
• 一、稅收的中立性20
• 二、稅收的平等性20
• 三、稅收的公平性20
• 四、政府管理效率20-22
• 第三章 向電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅的管轄權(quán)問題22-34
• 第一節(jié) 現(xiàn)有傳統(tǒng)商業(yè)的國際稅收管轄權(quán)22-26
• 一、居民管轄權(quán)23
• 二、收入來源地管轄權(quán)23
• 三、雙重征稅及其避免23-25
• 四、國際避稅及其管制25-26
• 第二節(jié) 傳統(tǒng)商業(yè)的稅收管轄權(quán)原則適用于電子商務(wù)的問題26-29
• 一、電子商務(wù)有別于傳統(tǒng)商務(wù)的運營模式27
• 二、電子商務(wù)對傳統(tǒng)居民稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)27-28
• 三、電子商務(wù)對常設(shè)機構(gòu)原則稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)28
• 四、電子商務(wù)對于交易所得的收入定性的挑戰(zhàn)28
• 五、電子商務(wù)對國際稅收征管的挑戰(zhàn)28-29
• 第三節(jié) 有關(guān)國家或地區(qū)確定向電子商務(wù)企業(yè)征稅的管轄權(quán)實踐29-34
• 一、美國的實踐29-31
• 二、歐盟國家的實踐31-32
• 三、中國的實踐32-34
• 第四章 有關(guān)向電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅若干問題的討論34-43
• 第一節(jié) 向電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅的原則問題34-36
• 一、中性原則35
• 二、效率原則35
• 三、確定與簡化原則35
• 四、有效及公平原則35-36
• 五、靈活適應(yīng)原則36
• 第二節(jié) 電子商務(wù)中跨國企業(yè)稅收的國際法問題的對策36-40
• 一、創(chuàng)設(shè)新體系,引入新稅種36-37
• 二、保留現(xiàn)有稅收體系,僅做微調(diào)37-39
• 三、保留現(xiàn)有征稅體系,但在具體管轄權(quán)上進(jìn)行變更39-40
• 第三節(jié) 向電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅對中國稅收及經(jīng)濟的影響40-43
• 一、向電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅對中國稅收的影響40-42
• 二、向電子商務(wù)中跨國企業(yè)征稅對中國經(jīng)濟的影響42-43
• 注釋43-48
• 參考文獻(xiàn)48-49

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