電子商務是信息時代的特殊產(chǎn)物,它是一種新生的貿(mào)易模式,是對傳統(tǒng)貿(mào)易方式的革新。近年來,電子商務迅猛發(fā)展,對整個經(jīng)濟社會都產(chǎn)生了不可估量的影響,同時也不可避免的給建立在傳統(tǒng)商業(yè)模式基礎上的稅制結(jié)構(gòu)造成一定沖擊。電子商務中有一種特殊的貿(mào)易模式,其涉及的信息流、資金流、物流均可通過網(wǎng)絡完成,我們稱這種商務模式為完全電子商務,完全電子商務模式下,交易主體變得難以確定,交易對象的性質(zhì)確認缺乏認定標準,營業(yè)場所隱蔽難發(fā)現(xiàn),稅收管轄權(quán)和征收方式也需要做出改變。人類已經(jīng)正式步入了信息技術(shù)時代,信息資源成為了信息時代的新型生產(chǎn)力。信息產(chǎn)業(yè)不僅是知識經(jīng)濟的先導,對電子商務的發(fā)展也起著重要的主導作用。信息產(chǎn)品包括數(shù)字產(chǎn)品,數(shù)字產(chǎn)品是信息產(chǎn)品的一種新形式,數(shù)字產(chǎn)品是數(shù)字化的信息產(chǎn)品。數(shù)字產(chǎn)品通常有初始投資成本高,而后的邊際成本幾乎為零的特點,是對現(xiàn)行稅制影響最大的交易方式�？v觀國內(nèi)外研究現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn),目前,國內(nèi)對完全電子商務這一逐漸興起的交易模式征管力量非常薄弱,這同數(shù)字產(chǎn)品不可估量的市場價值不成正比。隨著數(shù)字化的成熟,如果現(xiàn)在不提前對完全電子商務的稅收征管問題加以重視,做好應對準備,將很難規(guī)劃電子商務稅收征管,維護國家經(jīng)濟利益。從長遠考慮,本文認為有必要對我國完全電子商務涉及的相關(guān)稅收征管問題作以梳理規(guī)劃,從我國基本國情出發(fā)進行考慮,借鑒有利于我國電商稅收立法的國外經(jīng)驗,初步構(gòu)建出完全電子商務稅收征管新流程。本文共分六章,下面將分別對每章節(jié)作以簡要概述:第一章是引言部分,主要介紹論文研究背景與研究意義、文獻綜述、研究方法與思路以及論文存在的創(chuàng)新點和不足。第二章是論文的理論基礎,分別介紹了完全電子商務所處的時代背景、未來發(fā)展趨勢,完全電子商務的基本概念與特殊屬性、完全電子商務的總體架構(gòu)、流程再造理論與對電商納稅的理論依據(jù),是后文研究的理論基石。第三章是現(xiàn)狀分析,主要從電子商務行業(yè)的發(fā)展與我國完全電子商務稅收征管現(xiàn)狀著手,介紹我國電子商務稅收現(xiàn)狀。第四章是國外借鑒,介紹了國外主要國家與經(jīng)濟組織對待數(shù)字產(chǎn)品的征稅態(tài)度與稅收立法情況,及對我國電商稅收立法的啟示,以期對我國稅制的構(gòu)建提供參考。第五章是文章的關(guān)鍵部分,運用管理學中的流程再造理論重新構(gòu)造完全電子商務流程,建立基于第三方交易平臺代扣代繳的稅收征收流程,實現(xiàn)與網(wǎng)絡商城的數(shù)據(jù)共享,簡化完全電子商務稅收征管程序,提高征稅效率,減少電子商務跨地區(qū)交易造成的高成本征稅問題,此外還提出了一些其他的稅收征管建議。第六章是總結(jié),對電子商務征稅將是大勢所趨,其稅收征管工作仍需同各國進行協(xié)調(diào)合作。
【學位單位】：吉林財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2016
【中圖分類】：F724.6;F812.42
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第1章 引言
    1.1 研究背景與研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 國內(nèi)外研究綜述
        1.2.1 國內(nèi)研究綜述
        1.2.2 國外研究綜述
    1.3 研究方法與研究思路
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究思路
    1.4 論文的創(chuàng)新與不足
第2章 完全電子商務及其稅收相關(guān)理論
    2.1 完全電子商務所處的時代背景
        2.1.1 信息的價值屬性
        2.1.2 信息時代的特征
        2.1.3 完全電子商務的未來發(fā)展
    2.2 完全電子商務的特征及流程
        2.2.1 特殊屬性
        2.2.2 完全電子商務的總流程
    2.3 電子商務背景下稅收征管相關(guān)理論
        2.3.1 流程再造理論
        2.3.2 對完全電子商務征稅的理論基礎
第3章 我國電子商務稅收征管體制現(xiàn)狀及存在問題
    3.1 我國電子商務行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
        3.1.1 交易規(guī)模
        3.1.2 支付方式
        3.1.3 交易產(chǎn)品類型
    3.2 我國電子商務稅收相關(guān)政策文件
    3.3 完全電子商務稅收征管面臨問題
        3.3.1 電商納稅意識普遍薄弱
        3.3.2 缺乏稅收監(jiān)管法律憑證
        3.3.3 電子商務涉稅信息難掌控
        3.3.4 電子商務稅收實體法缺失
第4章 國外完全電子商務稅收政策分析
    4.1 國外主要國家和組織完全電子商務稅收的發(fā)展
        4.1.1 OECD
        4.1.2 歐盟
        4.1.3 美國
        4.1.4 印度
        4.1.5 其他發(fā)展中國家
    4.2 對國外電子商務稅收政策的評價與借鑒
        4.2.1 電子商務的國外稅收政策評價
        4.2.2 電子商務的國外稅收政策借鑒
第5章 基于流程再造理論的完全電子商務稅收征管構(gòu)思
    5.1 流程再造理論對稅收信息化建設的強有力支撐
        5.1.1 流程再造理論適用于現(xiàn)階段稅收管理需要
        5.1.2 應用流程再造可以提高效率、降低成本
        5.1.3 流程再造理論思想與稅收管理思想不謀而合
    5.2 完全電子商務流程分解
        5.2.1 現(xiàn)行的完全電子商務流程
        5.2.2 第三方平臺下完全電子商務流程再造
    5.3 基于第三方平臺規(guī)范稅收征管業(yè)務
        5.3.1 納稅登記
        5.3.2 賬簿和憑證管理
        5.3.3 電子發(fā)票管理
        5.3.4 納稅申報
        5.3.5 稅款征收
        5.3.6 稅務檢查
    5.4 自營式電商稅收征管
    5.5 完全電子商務稅收征管相關(guān)建議
        5.5.1 推進完全電子商務稅收立法
        5.5.2 加快稅務部門網(wǎng)絡建設，培養(yǎng)綜合型稅務人才
        5.5.3 加強稅務機關(guān)與交易平臺、工商、銀行間的合作
        5.5.4 加強國際間稅收協(xié)調(diào)與合作
結(jié)論
參考文獻
在學期間發(fā)表的科研成果
后記

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本文編號：2875001