本文關鍵詞：電子商務稅收法律制度探究

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【摘要】：電子商務在推動全球經濟一體化的同時,也極大的改變著人們的生活方式,對生產關系的變革有著重要意義。正是因為電子商務對現實生活的巨大影響力,就有必要對電子商務產生的稅收問題進行分析。盡管國際上對電子商務稅收問題的研究已經有個很大的進展,也產生了幾種不同的稅收方案,但是因為國情和經濟體制不同的緣故,我國并不能直接借鑒汲取使用。因此,作者力求通過分析國內外對電子商務的稅收經驗并結合我國的具體情況,來探索出一條符合我國經濟發(fā)展的電子商務稅收之路,并相應地對構建我國電子商務稅收法律制度體系做了研究思考。 本文第一部分從電子商務的基本理論出發(fā),首先分析了電子商務的發(fā)展現狀及其蘊藏的巨大潛力,進而以實際數據說明了其對世界經濟、對我國經濟發(fā)展的重要性。接著從電子商務的概念入手,分別以國際組織的角度、各國政府的角度和國內外學者的角度闡釋了電子商務的概念,并找出了共同點。為了研究的方便,結合目前通行的劃分方法,將電子商務劃分為企業(yè)對消費者的電子商務、企業(yè)對企業(yè)的電子商務以及企業(yè)、消費者對行政機構的電子商務三類,并分別從各自的角度分析了其對稅收征收造成的影響。第一部分的主要目的是為了初步了解電子商務的概念和分類以及對稅收征收造成的影響。 本文第二部分從整體上分析了電子商務給現行的稅收制度帶來的影響。首先從正面分析了電子商務的發(fā)展將會給現行稅制帶來的機遇,如催生了諸多新興行業(yè),增加了我國稅收的來源；可以減少產品的流通環(huán)節(jié),降低了征稅的成本；客觀上催生了我國稅收征管技術的革新,提高了征管效率；提供了國際間進行稅收協作的機會,促進了國際稅收體系融合等等；其次從反面揭示了電子商務的發(fā)展將會對現行稅收制度造成的沖擊,如對傳統(tǒng)的稅收公平和稅收效率原則的沖擊,對傳統(tǒng)稅法構成要素的沖擊,對稅收征管問題的沖擊以及對一些國際稅收問題也造成了一定的影響。 在系統(tǒng)的闡述了電子商務對現行稅收制度的影響后,第三部分從國際視野分析了幾個具有代表性的國家及組織對電子商務的稅收態(tài)度,以美國為代表的電子商務先行國為了繼續(xù)實現其對電子商務市場的全球占領,賺取巨額利潤,極力主張對電子商務貿易免稅；而以歐盟為代表的增值稅稅收體制國家,電子商務貿易額在本國經濟中所占比重還不是很大,如果輕易對其免稅,則會嚴重損害其稅收基礎,造成稅收嚴重流失,危害經濟增長,因此他們都主張溫和的稅收政策,即對外來電子商務企業(yè)和本地企業(yè)同等的征稅,這樣既不造成自身產業(yè)受損,又不會對電子商務的健康發(fā)展造成損害；而廣大發(fā)展中國家則在發(fā)展電子商務和保護民族產業(yè)的博弈中徘徊,對電子商務是否征稅仍持觀望態(tài)度。雖然目前世界各國對電子商務是否征稅達不成一致意見,但是將來對其征稅已毋庸置疑。因此本文接下來分析了國際上幾種具有代表性的電子商務稅收方案,分別從控制資金流、控制信息流、控制支付系統(tǒng)和收取信息預提稅等角度入手,來論證對電子商務征稅的可行性,雖然幾種稅收方案各有優(yōu)點,但也存在一定的缺陷,可以再去糟存精的基礎上加以借鑒使用。 第四部分從我國實際出發(fā),認真分析了我國理論界對電子商務是否征稅的觀點及理由,結合理論界的探討,作者也對電子商務是否征稅做了綜合思考：一方面對電子商務征稅是維護我國經濟主權,增加我國國際競爭力的體現,也是我國充分利用宏觀調控,發(fā)揮政府職能的手段；另一方面,由于我國電子商務正處于起步期,需要一定的政策支持和鼓勵,因此不能貿然實施新的稅種,只能夠將對電子商務的稅收納入到現行稅收體制之中,這樣有利于我國降低稅收成本,減輕稅收協調壓力,同時也恰當地轉變了經濟增長方式。最后,又從我國電子商務的應然政策出發(fā),對電子商務的四種具體模式分別作了分析,找出適合其發(fā)展的稅收政策。 本文最后一部分從完善我國電子商務稅收法律制度的角度進行了思考,分別從稅收基本原則、主要稅種的改進和完善、稅收征管的革新和發(fā)展以及稅收法律體系的構建等方面作了闡述。指出了新形勢下我國應以國家利益為根本出發(fā)點,盡量符合生產力的發(fā)展要求并把握經濟全球化的發(fā)展趨勢,將對電子商務發(fā)展具有重要影響的增值稅和所得稅等稅種進行必要改革,以使其符合電子商務的發(fā)展要求。同時,也應當使新形勢下的稅收征管符合電子商務發(fā)展的要求,完善電子稅務登記制度,建立全方位的稅收征管網絡,革新稅務稽查等,使稅收征管真正發(fā)揮其應有的作用。制度要以法律的形式確定下來才能有足夠的說服力,因此,要將以上改革內容以立法的形式寫入到基本法之中,將不符合現實發(fā)展需要的法律進行必要的修改,以使我國電子商務稅收法律體系真正的完善起來。 本文運用文獻研究與歸納研究相結合的方法,在歸納國內外先進經驗的基礎上,思考了我國電子商務稅收方面存在的主要問題,以期構建一套符合我國國情和市場規(guī)律的電子商務稅收法律制度。
【關鍵詞】：電子商務 稅收制度 優(yōu)化對策
【學位授予單位】：西南財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：D922.22;F812.42
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-14
• 0. 導論14-22
• 0.1 研究背景14-16
• 0.1.1 我國電子商務的快速發(fā)展14
• 0.1.2 電子商務稅收的功能14-15
• 0.1.3 電子商務對現行稅收制度的影響15
• 0.1.4 我國政府在完善電子商務稅收征收方面的意義15-16
• 0.2 國內外研究現狀述評16-20
• 0.2.1 關于電子商務是否征稅的理論爭論16-17
• 0.2.2 關于電子商務如何征稅的理論爭論17-18
• 0.2.3 有關數字化商品和在線勞務性質認定問題的國內外研究現狀18-19
• 0.2.4 有關電子商務常設機構與稅收管轄權問題的研究19-20
• 0.2.5 總結與評述20
• 0.3 研究目的20-21
• 0.4 研究意義21
• 0.5 分析路徑21-22
• 1. 電子商務基本理論及其對稅收征收的影響22-30
• 1.1 國內外電子商務的發(fā)展22-23
• 1.1.1 國外電子商務的發(fā)展22-23
• 1.1.2 我國電子商務的發(fā)展23
• 1.2 電子商務概念的厘屆23-25
• 1.2.1 世貿組織對電子商務的界定24
• 1.2.2 各國政府對電子商務的界定24
• 1.2.3 國內外學術界對電子商務的界定24-25
• 1.3 電子商務的基本分類及其對稅收征收的影響25-30
• 1.3.1 "企業(yè)對消費者"的電子商務及其對稅收征收的影響26-27
• 1.3.2 企業(yè)對企業(yè)的電子商務及其對稅收征收的影響27-29
• 1.3.3 企業(yè)、消費者對行政機構的電子商務及其對稅收征收的影響29-30
• 2. 電子商務給現行稅制帶來的機遇與沖擊30-39
• 2.1 電子商務給現行稅制帶來的機遇30-32
• 2.1.1 催生新興行業(yè),擴大現有稅源30-31
• 2.1.2 減少流通環(huán)節(jié),降低稅收成本31
• 2.1.3 提高征稅效率,改善稅收征管31
• 2.1.4 加強稅收協調,促進國際合作31-32
• 2.2 電子商務對現行稅制的沖擊32-39
• 2.2.1 電子商務對傳統(tǒng)稅收原則的沖擊32-34
• 2.2.2 電子商務對稅法構成要素的沖擊34-36
• 2.2.3 電子商務對稅收征管的沖擊36-37
• 2.2.4 電子商務對國際稅收問題的沖擊37-39
• 3. 國際社會對電子商務的稅收態(tài)度及方案39-49
• 3.1 國際社會對電子商務的稅收態(tài)度39-44
• 3.1.1 美國對電子商務的稅收態(tài)度39-42
• 3.1.2 歐盟對電子商務的稅收態(tài)度42-44
• 3.1.3 發(fā)展中國家對電子商務稅收的態(tài)度44
• 3.2 國際社會對電子商務的征稅方案解析44-49
• 3.2.1 托賓稅方案解析44-45
• 3.2.2 比特稅方案解析45-47
• 3.2.3 德國財政部的新流轉稅方案解析47-48
• 3.2.4 信息預提稅方案解析48-49
• 4. 我國對電子商務是否征稅的理論探討及應然選擇49-59
• 4.1 學術界對電子商務是否征稅的理論探討49-52
• 4.1.1 支持征稅一方的觀點及理由49-51
• 4.1.2 反對征稅一方的觀點與理由51-52
• 4.2 對我國電子商務稅收的綜合思考52-56
• 4.2.1 對我國電子商務稅收法律意義的思考52-54
• 4.2.2 對我國電子商務應當納入現行稅制,而不宜征收新稅的思考54-56
• 4.3 我國對電子商務稅收政策的應然選擇56-59
• 4.3.1 對國內離線式電子商務的稅收政策56
• 4.3.2 對國內在線式電子商務的稅收政策56-57
• 4.3.3 對國際離線式電子商務的稅收政策57
• 4.3.4 對國際在線式電子商務的稅收政策57-59
• 5. 優(yōu)化我國電子商務稅收法律制度的若干思考59-69
• 5.1 完善我國電子商務稅收法律體系的基本原則59-61
• 5.1.1 以國家利益為根本出發(fā)點的原則59
• 5.1.2 以生產力為基礎循序漸進的原則59-60
• 5.1.3 便于稅收征管和提高稅收效率的原則60
• 5.1.4 稅收公平和稅收中性原則60-61
• 5.1.5 適應經濟全球化發(fā)展的原則61
• 5.2 電子商務下我國主要稅種的改進和完善61-64
• 5.2.1 對我國增值稅改進和完善的思考61-62
• 5.2.2 對我國所得稅改進和完善的思考62-63
• 5.2.3 對我國營業(yè)稅和印花稅改進和完善的思考63-64
• 5.3 電子商務下我國稅收征管的革新和發(fā)展64-66
• 5.3.1 完善登記制度,啟用電子發(fā)票64
• 5.3.2 建立全面稅收協作體系,促進稅收征管網絡化64-65
• 5.3.3 適應形勢變化,革新稅務稽查65-66
• 5.4 加強電子商務稅收法律體系構建,促進電子商務健康發(fā)展66-69
• 5.4.1 構建法律框架,為電子商務發(fā)展提供必要的法律基礎66-67
• 5.4.2 加強稅收立法,實現電子商務的可持續(xù)發(fā)展67
• 5.4.3 修改稅收實體法,為電子商務發(fā)展保駕護航67-68
• 5.4.4 完善國際稅收協定,促進電子商務的全球一體化68-69
• 參考文獻69-73
• 后記73-74
• 致謝74-75
• 在讀期間科研成果目錄75

【參考文獻】

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本文編號：1092857