【摘要】：“十三五”時期是我國推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵時期。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是經(jīng)濟增長的動力,對平衡社會總供給和總需求有著重要作用,合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變遷有利于國民經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和社會效益的提高。我國經(jīng)濟的中高速增長,很大程度上受益于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和調(diào)整。當前,我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨的主要問題是三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,高污染、高耗能的制造業(yè)占主導(dǎo)地位,而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展卻相對滯后。稅收政策作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟的主要手段,對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著重要作用。增值稅收入占我國總稅收收入的比重超過30%,作為我國的第一大稅種,在稅收體系中的地位更是不言而喻。對于籌集收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、整合資源等各方面的作用不容小覷。然而,關(guān)于增值稅對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的研究并不多見,致使增值稅理論和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論也產(chǎn)生了一定程度上的分離。本文旨在完成增值稅理論與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的有機結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為背景,總結(jié)我國增值稅發(fā)展過程中積累的經(jīng)驗和遇到的問題,分析歷次改革對增值稅稅負以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響,試圖通過增值稅稅制的完善促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。本文梳理了有關(guān)增值稅制度設(shè)計、增值稅在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中作用的理論進展。闡述了稅制設(shè)計理論、增值稅優(yōu)化理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的主要內(nèi)容�；诙愔圃O(shè)計、稅制要素、增值稅抵扣制度設(shè)計、增值稅征稅范圍的設(shè)定、增值稅出口退稅政策設(shè)計等角度剖析了增值稅制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用機理。研究發(fā)現(xiàn)稅收制度可以通過對供給和需求的影響,調(diào)控部門間的資源配置。稅種、稅目、稅基、稅源、稅率、稅收優(yōu)惠政策等稅制要素都對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有重要的促進作用。增值稅抵扣制度的設(shè)計,征收范圍的設(shè)定和出口退稅政策都對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有積極影響。通過對我國增值稅制度的改革變遷進行總結(jié),可以將我國增值稅制度分為三個階段,即增值稅試行階段,增值稅全面推行階段,增值稅轉(zhuǎn)型擴圍階段。本文分別對每個階段的改革背景、措施和效果進行分析,發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)行增值稅制度存在抵扣鏈條不完整,稅制復(fù)雜,稅收優(yōu)惠政策不完善,稅負不公等問題。文章基于總量分析、結(jié)構(gòu)分析兩個角度研究了增值稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)。在試行階段,增值稅占比出現(xiàn)了跨越性的增長,三次產(chǎn)業(yè)增加值也都有較為明顯的增長。在全面推行階段,第二產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)地位得到鞏固,第三產(chǎn)業(yè)占比呈現(xiàn)出平緩增長的態(tài)勢。在轉(zhuǎn)型擴圍階段,增值稅稅負及各產(chǎn)業(yè)增加值呈現(xiàn)高速平穩(wěn)增長。并且在全面推行和轉(zhuǎn)型擴圍階段,第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重與增值稅稅負的圖形變化呈負相關(guān)關(guān)系。通過構(gòu)建多元線性回歸模型研究了增值稅制度改革對第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn)我國增值稅制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整有很重要的促進作用,并且第二次增值稅改革對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了決定性作用。基于現(xiàn)行增值稅制度與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不相適宜之處,提出了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)向下推進增值稅制度改革的政策建議。從增值稅稅制要素進行改革,簡化稅率結(jié)構(gòu),規(guī)范一般納稅人劃分標準,擴大抵扣范圍,完善稅收優(yōu)惠政策等。保證增值稅制度抵扣鏈條的完整性,體現(xiàn)中性的增值稅稅收原則,使增值稅稅負盡量公平,從而促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,達到調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標。本文的創(chuàng)新性體現(xiàn)在以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為背景,基于機理分析、問題分析、影響分析、政策分析四個維度,融合增值稅制度的現(xiàn)實問題和增值稅制度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響效應(yīng)研究增值稅制度改革的相關(guān)問題。
【學(xué)位授予單位】：天津商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F121.3;F812.42

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本文編號：2769815