【摘要】： 本文使用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的結(jié)構(gòu)——行為——績效(SCP)分析框架，對我國會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長與審計(jì)市場績效之間的關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)的理論分析與經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)。 規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異性和服務(wù)多元化是審計(jì)市場結(jié)構(gòu)的重要決定因素，也是影響審計(jì)市場行為與績效的重要因素。行業(yè)專長可以幫助事務(wù)所實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異化以及服務(wù)多元化這三個目標(biāo)，因此，發(fā)展行業(yè)專長是事務(wù)所的一個主要經(jīng)營戰(zhàn)略，是事務(wù)所實(shí)現(xiàn)競爭優(yōu)勢的一條主要途徑。 本文對我國事務(wù)所的行業(yè)專長是否影響審計(jì)市場績效(用審計(jì)定價和審計(jì)質(zhì)量衡量審計(jì)市場績效)進(jìn)行了系統(tǒng)的理論分析和經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)研究的結(jié)果為深入地理解我國審計(jì)市場的競爭特性及事務(wù)所的市場行為提供了證據(jù)，從而為審計(jì)市場監(jiān)管安排的改革方向與改革程度提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。本文的主要結(jié)論如下： 1、關(guān)于事務(wù)所行業(yè)專長對審計(jì)定價的影響。我們依據(jù)Simunic(1980)提出的審計(jì)定價模型，使用2001-2006年上市公司的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了行業(yè)專長對審計(jì)定價的影響。經(jīng)驗(yàn)結(jié)果顯示行業(yè)專長事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)低于非行業(yè)專長事務(wù)所。這表明我國A股市場上具有行業(yè)專長的事務(wù)所實(shí)現(xiàn)競爭優(yōu)勢的手段主要是擴(kuò)大市場份額，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)以降低成本，而非為客戶提供差異化服務(wù)。 2、關(guān)于事務(wù)所行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的影響。我們從兩個方面討論了行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的影響。首先，我們用盈余反應(yīng)系數(shù)計(jì)量盈余質(zhì)量，從投資者的視角檢驗(yàn)了行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的影響，結(jié)果顯示行業(yè)專長事務(wù)所審計(jì)的客戶的盈余反應(yīng)系數(shù)更高，說明市場投資者認(rèn)可事務(wù)所的行業(yè)專門化行為，認(rèn)為行業(yè)專長事務(wù)所審計(jì)服務(wù)質(zhì)量更高。其次，我們用操控性應(yīng)計(jì)利潤的絕對值計(jì)量盈余質(zhì)量，從財務(wù)報告的視角檢驗(yàn)了行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的影響。在控制了盈余質(zhì)量的其他影響因素之后，我們發(fā)現(xiàn)行業(yè)專長與操控性應(yīng)計(jì)利潤的絕對值顯著負(fù)相關(guān)，說明事務(wù)所行業(yè)專長與盈余質(zhì)量正相關(guān)。 本文的主要創(chuàng)新之處包括：(1)在全面、系統(tǒng)梳理行業(yè)專長與審計(jì)市場績效相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了分析二者關(guān)系的邏輯框架；(2)使用盈余反應(yīng)系數(shù)計(jì)量盈余質(zhì)量，運(yùn)用我國的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，從投資者視角證實(shí)了行業(yè)專長的市場功效；(3)使用操控性應(yīng)計(jì)利潤的絕對值計(jì)量盈余質(zhì)量，運(yùn)用我國的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，從財務(wù)報告的角度證實(shí)了行業(yè)專長減輕盈余管理、提高盈余質(zhì)量的功效。
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F233;F239.4;F224

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本文編號：2778538