【摘要】： 本文以2001—2004年年報中披露發(fā)生了會計估計變更的A股上市公司為樣本,結(jié)合中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)背景和獨(dú)特的資本市場制度,從會計估計變更公司基本面分析入手,主要研究了以下問題:一是會計估計變更公司盈余管理狀況;二是上市公司發(fā)生會計估計變更的動因;三是會計估計變更的市場反應(yīng);四是注冊會計師對會計估計變更過程中暴露出的失當(dāng)會計估計的態(tài)度。 本文的研究發(fā)現(xiàn),會計估計變更項(xiàng)目高度集中于應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計提;會計估計變更公司在變更當(dāng)年和次年的盈利依靠非經(jīng)常性損益維持,沒有可持續(xù)性。會計估計失當(dāng)公司明顯存在利用操控性應(yīng)計項(xiàng)目和線下項(xiàng)目進(jìn)行利潤調(diào)增的盈余管理行為。在會計估計變更動因方面,公司的資產(chǎn)負(fù)債率越高,越有可能變更會計估計;當(dāng)公司的業(yè)績狀況愈處于“無法挽回的虧損”和“優(yōu)秀的業(yè)績表現(xiàn)”兩種極端情形時,公司變更會計估計的動機(jī)愈強(qiáng)烈;會計師事務(wù)所變更往往導(dǎo)致公司變更會計估計。會計估計變更的市場反應(yīng)支持“機(jī)械性”假說,即市場受到會計估計變更這種會計程序的系統(tǒng)影響。在會計估計變更審計過程中,中國注冊會計師對上市公司會計估計變更過程中暴露出的失當(dāng)會計估計表現(xiàn)出了一定的獨(dú)立性,但審計質(zhì)量明顯受到客戶規(guī)模的影響。在會計估計變更前一年及當(dāng)年,注冊會計師對公司的失當(dāng)會計估計均有覺察并在審計意見中反映,會計估計涉及的項(xiàng)目個數(shù)、線上會計估計變更金額占全部會計估計變更金額的比例、客戶規(guī)模以及會計師事務(wù)所規(guī)模等因素對非標(biāo)意見的出具具有顯著的解釋力。 根據(jù)實(shí)證研究的發(fā)現(xiàn),本文最后就如何抑制上市公司濫用會計估計變更操控利潤的行為提出了初步建議。
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號】：F275;F224

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前3條

1 龔雪;竺鵬杰;;銀行類上市公司會計政策和會計估計變更的經(jīng)濟(jì)后果研究[J];財會通訊;2012年03期

2 施明捷;;上市公司會計估計變更研究述評[J];甘肅農(nóng)業(yè);2012年11期

3 趙娟;;我國企業(yè)會計政策選擇問題探討[J];會計之友;2011年32期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前2條

1 陳曉敏;財務(wù)重述公司盈余質(zhì)量特征及其經(jīng)濟(jì)后果研究[D];暨南大學(xué);2011年

2 謝羽婷;財務(wù)重述報告公布的及時性與時機(jī)選擇研究[D];暨南大學(xué);2010年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前5條

1 張海峰;我國企業(yè)會計政策選擇影響因素的實(shí)證研究[D];中國海洋大學(xué);2008年

2 程敏;盈余管理的契約動機(jī)研究[D];合肥工業(yè)大學(xué);2009年

3 韓建斌;我國上市公司會計變更尋租動因的實(shí)證研究[D];重慶理工大學(xué);2009年

4 胡小剛;高管變更與會計變更相關(guān)性研究[D];江蘇大學(xué);2010年

5 胡晶晶;會計估計變更的市場反應(yīng)研究[D];南京財經(jīng)大學(xué);2012年

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本文編號：2645604