本文關(guān)鍵詞：中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：有效的內(nèi)部控制有助于提高上市公司質(zhì)量和增強(qiáng)投資者信心。對中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，是探索有效監(jiān)管的前提。本研究報(bào)告通過問卷調(diào)查，分析中小企業(yè)板公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及成因，并在借鑒美國中小企業(yè)推行薩班斯法案的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，對中小企業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制監(jiān)管提出相關(guān)對策建議。主要研究結(jié)論如下： 1.中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制意識顯著提高。全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和整體上市的積極作用得到公司認(rèn)可。同時(shí)，公司對監(jiān)管當(dāng)局內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定的認(rèn)識比較到位，加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論方法與最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的意愿強(qiáng)烈。絕大多數(shù)公司認(rèn)為中小企業(yè)板公司相對于大型公司，存在內(nèi)部控制的特有優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)。 2.中小企業(yè)板公司多年內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管的積極效果開始顯現(xiàn)，已基本建立內(nèi)部控制體系。上市行為對提高內(nèi)部控制水平作用明顯，公司發(fā)展需求是內(nèi)部控制建設(shè)的最主要推動(dòng)力，中小民營公司在控制活動(dòng)方面的總體優(yōu)勢較為突出。同時(shí)，公司自愿披露內(nèi)部控制信息的意愿較強(qiáng)。 3.中小企業(yè)板公司普遍認(rèn)為存在不同程度的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制現(xiàn)狀與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求存在一定差距，不同公司內(nèi)部控制水平差異較明顯。公司治理、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息系統(tǒng)、執(zhí)行缺陷是目前最主要的薄弱環(huán)節(jié)，民營公司的執(zhí)行缺陷與國有公司的信息系統(tǒng)缺陷分別突出。新興業(yè)務(wù)、個(gè)別公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、非關(guān)鍵環(huán)節(jié)是重大缺陷的高發(fā)區(qū)。內(nèi)部控制信息披露具有一定的選擇性。外部宏觀環(huán)境因素對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度影響明顯。鑒于現(xiàn)狀，中小企業(yè)板公司對中小企業(yè)板是否需要單獨(dú)的內(nèi)部控制監(jiān)管要求、是否實(shí)施新內(nèi)部控制規(guī)范的分歧較大。 4.執(zhí)行成本并不是困擾目前中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題。由于存在審計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與收費(fèi)、配套指引出臺時(shí)點(diǎn)、懲戒機(jī)制方面的差異，我國鑒證費(fèi)用低于美國水平。但是，內(nèi)部控制鑒證獨(dú)立性問題比較突出，對內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)的界定、咨詢與審計(jì)業(yè)務(wù)分離的具體標(biāo)準(zhǔn)有待進(jìn)一步明晰。 5.現(xiàn)階段我國中小企業(yè)板公司的內(nèi)部控制水平在初顯積極成效的同時(shí)，仍顯現(xiàn)一定缺陷，并且與新內(nèi)部控制規(guī)范存在一定差距的成因，既有我國內(nèi)部控制建設(shè)的歷史背景因素，也有中小企業(yè)板公司特有的性質(zhì)因素。主要包括：我國歷史上缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架，影響內(nèi)部控制建設(shè)的協(xié)調(diào)性；新內(nèi)部控制規(guī)范起點(diǎn)較高，側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理，而中小企業(yè)板公司目前對風(fēng)險(xiǎn)管理能力總體處于起步與發(fā)展階段，完善內(nèi)部控制需要過渡期；股權(quán)激勵(lì)的推進(jìn)較緩，使以家族控制為主體的中小企業(yè)板公司治理完善需要一定過程；缺少直接的懲戒機(jī)制影響內(nèi)控執(zhí)行效果；中小企業(yè)內(nèi)部控制具有一定特殊性等。 6.新內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，是提高中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制水平的良好契機(jī)，，實(shí)施過渡期尤為關(guān)鍵。本報(bào)告從規(guī)范設(shè)置、強(qiáng)化執(zhí)行、落實(shí)問責(zé)及其他等四個(gè)方面提出監(jiān)管對策建議，主要包括： (1)規(guī)范設(shè)置方面：充分考慮我國多層次資本市場主體的內(nèi)部控制特征與發(fā)展需求，在突出內(nèi)部控制監(jiān)管重點(diǎn)的同時(shí)，保留適度的監(jiān)管彈性；加強(qiáng)配套指引的可操作性與內(nèi)部控制監(jiān)管框架體系的協(xié)調(diào)性，明確內(nèi)部控制的重大缺陷界定等重要方面的內(nèi)容；強(qiáng)化內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管要求，將內(nèi)部控制信息披露納入信息披露監(jiān)管體系。 (2)強(qiáng)化執(zhí)行方面：首次執(zhí)行監(jiān)管規(guī)范給予適當(dāng)過渡期，但應(yīng)重視執(zhí)行的強(qiáng)制力；交易所加強(qiáng)內(nèi)部控制的特征性因素分析，發(fā)掘監(jiān)管重點(diǎn)；明確上市公司董事會對內(nèi)部控制有效性的責(zé)任，通過完善事后責(zé)任追究制度促進(jìn)獨(dú)立董事、審計(jì)委員會充分發(fā)揮監(jiān)督作用；完善保薦機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所等中介主體的內(nèi)部控制監(jiān)管制度與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識，強(qiáng)化保薦機(jī)構(gòu)的持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任與會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制。 (3)落實(shí)問責(zé)方面：完善現(xiàn)有立法，細(xì)化約束條款；強(qiáng)化內(nèi)部控制失效的懲戒力度，必要時(shí)引入報(bào)酬返還機(jī)制；發(fā)揮證監(jiān)局與交易所協(xié)同監(jiān)管優(yōu)勢，加強(qiáng)懲戒落實(shí)；進(jìn)一步明晰中介機(jī)構(gòu)的具體懲戒條款、行業(yè)自律措施與落實(shí)方式。 (4)其他方面：加強(qiáng)公司間的交流與借鑒，積極探索適合我國國情的最佳中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐；充分關(guān)注公司自身發(fā)展因素、監(jiān)管要求的嚴(yán)格程度、外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)收費(fèi)水平的改變等方面對執(zhí)行成本的影響情況；加強(qiáng)監(jiān)管的適時(shí)調(diào)整。
【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)板 上市公司 內(nèi)部控制 監(jiān)管措施 對策建議
【學(xué)位授予單位】：重慶理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F832.51
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-9
• 目錄9-10
• 1 緒言10-19
• 1.1 研究背景和意義10-11
• 1.2 國內(nèi)外研究綜述11-17
• 1.3 研究思路與方法17-18
• 1.4 創(chuàng)新和不足之處18-19
• 2 中小企業(yè)板內(nèi)部控制問卷調(diào)查的樣本基本情況分析19-23
• 2.1 樣本公司上市年份分布分析19
• 2.2 樣本公司行業(yè)分布情況分析19-20
• 2.3 樣本公司實(shí)際控制人性質(zhì)分析20-21
• 2.4 樣本公司規(guī)模情況分析21-22
• 2.5 樣本填表人職務(wù)分布分析22-23
• 3 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查分析23-45
• 3.1 中小企業(yè)板上市公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識情況分析23-27
• 3.2 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析27-34
• 3.3 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)狀34-36
• 3.4 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀36-37
• 3.5 中小企業(yè)板上市公司上市行為對內(nèi)部控制的影響分析37-40
• 3.6 中小企業(yè)板上市公司對內(nèi)部控制監(jiān)管與建設(shè)的看法40-45
• 4 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的綜合分析45-53
• 4.1 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制的基本評價(jià)45-46
• 4.2 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要存在問題46-48
• 4.3 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的主要原因分析48-51
• 4.4 新內(nèi)部控制規(guī)范對中小企業(yè)板上市公司的潛在影響分析51-53
• 5 中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管的對策建議53-59
• 5.1 多層次設(shè)置規(guī)范，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)管制度53-55
• 5.2 多角度強(qiáng)化執(zhí)行，增加內(nèi)部控制執(zhí)行力55-56
• 5.3 全方位落實(shí)問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制失效的懲戒力度56-57
• 5.4 其他建議57-59
• 致謝59-60
• 參考文獻(xiàn)60-62
• 附錄：中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制情況調(diào)查問卷62-70

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：362932