“營(yíng)改增”、稅收征管行為和企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)——來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù)
【部分圖文】：
??）列分別為2009—2011年樣本、2009—2012年樣本以及2010—2012年樣本的外生性檢驗(yàn)。結(jié)果表明，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)平均稅負(fù)的系數(shù)不顯著，這說(shuō)明企業(yè)平均稅負(fù)不是“營(yíng)改增”政策選擇試點(diǎn)的依據(jù)，則本文的研究滿(mǎn)足外生性條件。表2外生性檢驗(yàn)（1）（2）（3）mean-16.6759-33.5691-31.4639（46.5810）（33.8385）（37.3164）控制變量YesYesYes時(shí)間YesYesYes省份YesYesYes觀(guān)察值8701211962偽R20.4630.4600.468注：*、**、***分別表示在10%、5%、1%水平下顯著。2.同趨勢(shì)檢驗(yàn)。為了檢驗(yàn)平行趨勢(shì)假定，圖1列示了“營(yíng)改增”政策前后實(shí)驗(yàn)組和對(duì)照組的平均流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化趨勢(shì)。由于“營(yíng)改增”政策是一項(xiàng)漸進(jìn)式改革，建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的試點(diǎn)企業(yè)最終在2016年全部完成政策改革，因此，在平行趨勢(shì)的設(shè)定中，實(shí)驗(yàn)組為先期完成試點(diǎn)改革的“6+1”行業(yè)包含的企業(yè)，對(duì)照組為2016年完成試點(diǎn)改革的建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)包含的企業(yè)。從圖1可知，在“營(yíng)改增”政策前，實(shí)驗(yàn)組和對(duì)照組流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化符合平行趨勢(shì)假定，“營(yíng)改增”政策之后，實(shí)驗(yàn)組和對(duì)照組的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化出現(xiàn)差異。這說(shuō)明平行趨勢(shì)假定合理。四、實(shí)證分析（一）基本回歸結(jié)果分析由于在“營(yíng)改增”過(guò)程中，非“營(yíng)改增”企業(yè)可能購(gòu)進(jìn)了“營(yíng)改增”企業(yè)的可抵扣項(xiàng)而改變了自身的稅負(fù)現(xiàn)狀，成為最大的受益者，導(dǎo)致政策效果被高估，因此本文刪除了除建筑業(yè)外的第一二產(chǎn)業(yè)。在剩余的第三產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)中，建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)直至2016年5月1圖1企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化平行趨勢(shì)圖
【參考文獻(xiàn)】
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【共引文獻(xiàn)】
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【二級(jí)參考文獻(xiàn)】
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本文編號(hào)：2888897
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