【摘要】：我國證券市場經(jīng)過十多年的發(fā)展,在上市公司數(shù)量、融資規(guī)模、公司制改造等方面都取得了很大的發(fā)展,證券市場在我國國民經(jīng)濟中的地位日益凸現(xiàn)。在會計制度建設方面,自九三年會計改革以來,我國已明顯加快了會計法規(guī)建設步伐,在提高會計信息質量方面做了非常認真細致的工作,對保護廣大投資者利益和維護我國證券市場的長期穩(wěn)定和健康發(fā)展起到了非常重要的積極作用。在會計信息披露方面,積極吸收國外成熟證券市場的經(jīng)驗,完成了由中報、年報披露到季報、中報、年報披露的轉換,將保護廣大投資者利益落實到了實處,在滿足投資者進行投資決策對會計信息需求上前進了一大步。但是,我國證券市場自瓊民源(現(xiàn)為中關村)假賬案件以來,上市公司作假越來越多(如紅光、鄭百文、銀廣廈、藍田股份等),上市公司會計信息的可信度已成為社會關注的焦點,作為經(jīng)濟警察的注冊會計師已受到廣大社會公眾的嚴厲批評。證券監(jiān)管部門為了保護廣大投資者的利益和維護證券市場的穩(wěn)定,在 2002 年提出了雙重審計標準,反映出證券監(jiān)管部門對中國的注冊會計師的不信任態(tài)度,中國注冊會計師業(yè)的發(fā)展已面臨嚴重危機。美國安然公司的假賬事件和安達信會計公司的破產(chǎn),反映了國外“先進”的注冊會計師也不一定都可靠,我國證券監(jiān)管部門的雙重審計計劃也已取消。上市公司會計信息真實性問題已變成了一個世界性的難題。而現(xiàn)有的研究都沒有對生產(chǎn)會計信息的會計信息系統(tǒng)本身進行深入研究。本論文認為:生產(chǎn)會計信息的生產(chǎn)工具——會計信息系統(tǒng)本身存在問題,有必要對會計信息系統(tǒng)的“資源”進行重新組合,即“資產(chǎn)重組”,從會計信息生產(chǎn)的源頭上解決會計信息失真問題。 本論文的基本的思路和方法: 現(xiàn)行上市公司會計信息生產(chǎn)模式是影響上市公司會計信息失真的關鍵因素,要解決上市公司會計信息失真問題,必須對現(xiàn)行上市公司會計信息生產(chǎn)模式進行改革。本課題的基本思路是實現(xiàn)上市公司會計信息生產(chǎn)的商品化、市場化和社會化,這是本論文研究的關鍵問題。 2 要能做到上市公司會計信息生產(chǎn)的商品化、市場化和社會化,必須對 現(xiàn)行上市公司會計信息生產(chǎn)系統(tǒng)進行資源的重新配置。本論文對現(xiàn)行 會計信息系統(tǒng)研究認為,上市公司現(xiàn)有的一部分財務會計職能應從上 市公司會計機構中分離與注冊會計師審計合并,使上市公司對外會計 信息生產(chǎn)由現(xiàn)有的二次加工(上市公司會計機構初生產(chǎn),注冊會計師 審計再生產(chǎn))變?yōu)槲磥淼淖詴嫀熞淮渭庸ね瓿�。上市公司會計機 構則主要承擔管理會計、成本會計和經(jīng)濟分析等對內會計職能,使會 計機構真正回歸到上市公司內部,充分發(fā)揮會計機構在上市公司的內 部管理職能。本課題研究的一個重要問題是,在實現(xiàn)上市公司會計信 息生產(chǎn)商品化過程中,誰來支付費用。按商品生產(chǎn)誰使用,誰付費的 規(guī)律,上市公司會計信息最終使用者是廣大投資者,他們理當支付會 計信息使用費。由于上市公司是投資者所共有,投資者所需付費可由 上市公司直接支付。上市公司將費用上交給證券交易所,證券交易所 在全國范圍內通過招標方式,招聘會計師事務所生產(chǎn)會計信息,切斷 上市公司與會計師事務所現(xiàn)有的密切利害關系,使會計師事務所能夠 成為會計信息市場的真正商品生產(chǎn)主體。上市公司支付費用的確認應 大于現(xiàn)有支付的注冊會計師審計費,小于注冊會計師審計費與上市公 司會計機構原來發(fā)生費用之和。注冊會計師生產(chǎn)的會計信息同樣需要 監(jiān)督,但監(jiān)督成本要比現(xiàn)有注冊會計師審計成本小得多。本論文將采 取理論研究和調查研究、規(guī)范研究和實證研究相結合的方法,廣泛采 用歸納法、演繹法和比較法進行理論研究,對會計信息系統(tǒng)研究采用 系統(tǒng)分析法,對上市公司財務會計職能與注冊會計師審計職能合并研 究,則要到上市公司進行實地調研和實證分析。 本論文的邊界: 本論文提出上市公司會計信息的商品化生產(chǎn),就引出了一個會計 信息是否是商品的問題,在理論界關于會計信息是否是商品的問題目 前還沒有定論,而對于現(xiàn)行模式生產(chǎn)的上市公司會計信息而言,由于 是免費提供,理論界有將其認定為“公共產(chǎn)品”或具有“公共產(chǎn)品屬 性”。但在本文提出的上市公司會計信息生產(chǎn)模式中,會計信息具有 了交換價值,會計信息是實實在在的商品或者說具有了商品的屬性 。 3 證券市場中上市公司生產(chǎn)的會計信息失真的原因是很多的,現(xiàn)有 的研究結論認為會計信息失真的原因有:治理結構存在問題,會計準 則方面的原因,會計制度本身的缺陷,制度執(zhí)行機制性問題,委托代 理中“逆向選擇”與“道德風險問題”,會計人員職業(yè)道德問題,注 冊會計師審計獨立性問題、會計信息懲罰不嚴等。這些已有的結論本 文不再詳細討論,本文關注的是上市公司會計信息生產(chǎn)系統(tǒng)本身的原 因,從改革其系統(tǒng)本身來防止會計信息失真問題。 論文的主要內容與結構安排: 第一章 導論,包括 寫作動因、 研究的思路和方法、論文內容 與結構安排; 第二章 會計信息產(chǎn)權與會計信息商品性,在分析會計信息產(chǎn)權 的本質時發(fā)現(xiàn)了由于非排他性和非競爭性的會計信息產(chǎn)權的效率從 長遠來看是缺乏效率的,在承認會計信息稀缺性和不確定性的前提下 解決會計信息生產(chǎn)最經(jīng)濟(交易費用最小)的產(chǎn)權形式將是更有效率 的;有效
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2005
【分類號】：F832.51

【引證文獻】

相關博士學位論文 前1條

1 蔣瑜峰;會計信息質量與企業(yè)非效率投資研究[D];華中科技大學;2010年

相關碩士學位論文 前2條

1 楊美蓮;電子商務環(huán)境下的會計信息研究[D];長安大學;2011年

2 馮先洲;按產(chǎn)品屬性分類的會計信息管制模式[D];西南財經(jīng)大學;2007年

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本文編號：2676259