【摘要】： 在現代經濟運行中,證券市場的地位日益突出,其效率的高低成為制約整個經濟發(fā)展的重要因素。影響一國證券市場發(fā)展的政策因素很多,稅收制度便是其中舉足輕重的一個因素。我國證券稅制建設沒有形成完整的體系,其各種制度往往是對證券市場已發(fā)生的各種亟待解決的問題所作的變通性規(guī)定,缺乏對證券市場這一市場經濟重要組成部分的全方位、科學有效的控制,顯得消極、被動,這在很大程度上阻礙了其內在功能的發(fā)揮,越來越不適應證券市場發(fā)展的需要。如何看待證券市場稅收制度,借鑒海外經驗,進而確定政策取向,對影響證券市場的相關稅收政策措施加以調整,對于防范與化解金融風險,支持和促進證券市場向健康、穩(wěn)定和規(guī)范的方向發(fā)展有著積極的意義。 本文將證券市場稅收制度作為研究對象,采用規(guī)范分析和實證分析相結合的方法,從與證券稅制有關又相互關聯的幾個主要環(huán)節(jié)加以系統(tǒng)地闡述,這在研究該問題的全面性及系統(tǒng)性方面是一個貢獻。通過對四個方面(證券發(fā)行環(huán)節(jié)、證券交易環(huán)節(jié)、證券所得環(huán)節(jié)和證券遺贈環(huán)節(jié))課稅經濟效應的剖析,我們可以看到,證券市場稅收制度能夠通過心理預期機制、價格機制,以及投資者收入機制等傳導機制釋放“收入效應”與“替代效應”,發(fā)揮其分配功能與調節(jié)功能,直接影響證券市場的運行,進而影響社會資源的配置。當稅收制度效率低下時,將會造成投資者損失、融資者損失、證券市場效率損失等所集合的稅收超額負擔;而當稅收制度處于次優(yōu)時,將會產生稅收額外收益。為此,我們應該深刻地認識與掌握證券市場稅收制度的性質與運行規(guī)律,從而優(yōu)化我國證券稅制,促進證券市場的良性發(fā)展。 本文采取了比較研究方法,對海外證券市場較為發(fā)達的國家(地區(qū))成熟的市場經濟條件下的證券稅制進行了比較分析,從中總結出可供借鑒的一般性結論。具體包括:第一,建立完整、科學、系統(tǒng)的證券課稅體系;第二,發(fā)揮證券稅制的收入分配和宏觀調控功能;第三,建立適合本國情況的最富效率的證券稅制;第四,普遍采取從輕課稅的政策,推動證券市場發(fā)展;第五,采取多種措施盡量避免重復課稅。 結合我國市場經濟體制的完善程度和稅收征管成本等因素,稅制優(yōu)化理論中的以
【學位授予單位】：蘇州大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2006
【分類號】：F832.51;F812.42

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本文編號：2657819