【摘要】： 證券市場的建立和發(fā)展,對于籌集資金,優(yōu)化資源配置,調整產業(yè)結構,轉換企業(yè)經營機制,促進社會主義市場經濟發(fā)展具有積極的作用。證券市場中的注冊會計師,是維護市場秩序、保證市場公平的重要力量,其行為正日益受到會計實務界和理論界的關注。對注冊會計師行為的規(guī)范,是一個具有現(xiàn)實意義和政策意義的話題。本文從制度設計角度,對這一話題從以下三個方面進行了分析:對注冊會計師行為進行規(guī)范的意義何在;由誰來完成和實施這種規(guī)范;如何來完成這種規(guī)范。 遵循這一思路,本文首先從制度設計角度,將注冊會計師審計作為證券市場運行體制中的組成部分,分析注冊會計師與證券市場的共生性問題。一方面,證券市場的建立、發(fā)展,與注冊會計師職業(yè)的發(fā)展休戚相關。正是市場機制有序、高效和公平運行的客觀需要,造就和促進了注冊會計師規(guī)范體系的不斷完善。另一方面,作為市場中的“經濟人”,注冊會計師行為符合行為理論的一般規(guī)律,有著自己的特點。分析這些行為特點,并從行業(yè)現(xiàn)實發(fā)展中探求規(guī)律性的成分,對于規(guī)范注冊會計師的行為,并使之在證券市場中充分發(fā)揮制度設計所需要的功能,有著基礎性的意義。 接下來,本文引用管制經濟學理論,對注冊會計師規(guī)范主體選擇進行分析。一般而言,對市場行為進行規(guī)范的執(zhí)行者,不外乎政府和市場主體自身。由此引發(fā)了的注冊會計師監(jiān)管體制之爭論:政府管制還是行業(yè)自律?由于政府失靈和市場失靈問題總是同時存在、相生相克的,純粹意義上的他律或者自律,都無法完全解決注冊會計師行業(yè)存在的問題。如何建立中間協(xié)調機制,在政府監(jiān)管與行業(yè)自律之間形成“第三條道路”,或許才是實現(xiàn)行業(yè)規(guī)范運作的最有效率的方式。 市場經濟中,價格是反映產品(或服務)供需狀況的基本信息載體,有效的定價機制是實現(xiàn)社會資源有序流動和生產要素合理分配的基礎。對注冊會計師而言,所謂“有效的”機制,是指服務價格(即審計收費)應當能夠體現(xiàn)服務質量信息(優(yōu)質優(yōu)價),并能夠實現(xiàn)審計服務市場中的優(yōu)勝劣汰。本文將以證券市場審計收費數(shù)據(jù)為主要指標,通過對樣本數(shù)據(jù)進行觀察,對注冊會計師行為的市場有效性進行檢驗。同時,通過設計和分析問卷調查,了解注冊會計師本人對行業(yè)環(huán)境的態(tài)度,進而進一步分析外在刺激因素對注冊會計師行為內在需求的影響。 最后,本文將借鑒制度經濟學的一般理論,在對制度的初創(chuàng)本意、發(fā)展路徑以及實現(xiàn)方式進行系統(tǒng)闡述的基礎上,對注冊會計師規(guī)范制度進行探索,對目前我國現(xiàn)行的相關制度進行分析和評價,進而為進一步規(guī)范證券市場中注冊會計師行為提供政策依據(jù)。
【學位授予單位】：天津財經大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F832.51;F233

【參考文獻】

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本文編號：2653740