【摘要】：內(nèi)部控制信息的披露是伴隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化和公司治理理論的發(fā)展而逐步發(fā)展起來的。隨著美國薩班斯.奧克斯利法案的出臺，上市公司內(nèi)部控制信息的披露為了滿足政府監(jiān)管部門的需要，更加強調(diào)了管理層及外部審計對公司內(nèi)部控制的責任。2008年6月,我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范是中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得的一個重大進展，它要求上市公司披露內(nèi)部控制自我評價報告，并不斷擴大披露的上市公司范圍，但從中也可以看到對內(nèi)部控制鑒證的披露并沒有強制性的規(guī)定。企業(yè)對內(nèi)部控制鑒證的披露在實際實行過程中，內(nèi)部控制設(shè)計層面、執(zhí)行層面也都存在著一定的問題,而內(nèi)部控制鑒證不僅可以幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè),同時也有利于監(jiān)管部門從企業(yè)外部對其內(nèi)部控制進行監(jiān)督,從而規(guī)范資本市場運作,保護投資者利益。隨著資本市場的發(fā)展,利益相關(guān)者對內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的需求將呈現(xiàn)擴大趨勢。 在我國目前，上市公司外部治理薄弱的情況下，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性就成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制鑒證自愿披露的重要因素。由于公司內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著公司管理層的行為取向，從而影響公司是否披露及披露內(nèi)部控制信息的程度，因此本文從公司內(nèi)部治理下股權(quán)結(jié)構(gòu)，獨立董事制度的維度來考察內(nèi)部控制鑒證自愿披露的影響因素，并運用邏輯回歸檢驗上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和獨立董事特征與內(nèi)部控制鑒證自愿披露之間的相關(guān)性。 本文通過對現(xiàn)有相關(guān)研究文獻的梳理，探明公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的股權(quán)結(jié)構(gòu)和獨立董事特征因素影響內(nèi)部控制鑒證報告披露的內(nèi)在作用機理，，從而構(gòu)建出公司內(nèi)部控制鑒證報告自愿披露決定因素的理論研究框架。本文期望通過研究，探索我國上市公司內(nèi)部治理與內(nèi)部控制鑒證披露的相互作用，一方面，能夠加強對內(nèi)部控制鑒證披露決定機制的認識，深化公司內(nèi)部治理要素相互作用機制的探索，完善公司內(nèi)部控制信息披露與評價體系，推動上市公司內(nèi)部與外部治理的結(jié)合；另一方面，為加強公司內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善公司治理制度提供必要的理論支持和經(jīng)驗證據(jù)，為保護中小投資者和相關(guān)利益者的權(quán)益，規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息披露行為，提高公司內(nèi)部治理水平，完善內(nèi)部控制披露制度提出合理化建議。
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F275;F832.51;F224

【參考文獻】

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本文編號：2512806