本文關(guān)鍵詞：新內(nèi)部控制制度下信息披露探究　出處：《江西財經(jīng)大學(xué)》2012年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：信息是對資本市場有效性的具有基礎(chǔ)性影響的因素。會計信息披露的真實性和充分性是資本市場資源配置效率、運行效率的關(guān)鍵決定因素之一。然而自2001年美國安然、世通等一系列惡性會計信息造假案的曝光以來,許多投資者不再充分信任上市公司會計信息的真實性和披露的充分性,這嚴重危害了資本市場的效率。我國2008年頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,共同構(gòu)建了我國上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系,對上市公司內(nèi)部控制信息披露的提出了強制性要求。可見,內(nèi)部控制及其信息披露已經(jīng)成為中外會計界普遍關(guān)注的熱點問題。因此,對上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究具有重要意義。筆者主要是基于上述考慮,研究在現(xiàn)行法規(guī)下我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀,分析產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因,以及針對目前存在的這些不足提出相關(guān)的建議。 論文首先應(yīng)用證券市場有效性理論、委托代理理論、公司治理理論、信號理論等方面對內(nèi)部控制信息披露的重要性、強制性與自愿性披露的意義進行了充分地探析。理論闡明了有效的市場關(guān)注內(nèi)部控制信息。內(nèi)部控制信息披露制度是緩解委托人與代理人之間沖突的有效的制度設(shè)計之一。內(nèi)部控制就是旨在彌補公司治理契約關(guān)系中的不完全性,確保公司取得比較優(yōu)勢,實現(xiàn)這種契約的一項執(zhí)行機制。管理層有動力披露內(nèi)部控制信息以向市場傳遞良好的信號,從而引導(dǎo)市場上優(yōu)質(zhì)資源流向自己的公司。 第二部分本文對我國內(nèi)部控制信息披露制度演變進行了說明,從早期的自愿性披露階段的內(nèi)控信息披露要求到近年發(fā)布的《上交所內(nèi)控指引》和《深交所內(nèi)控指引》,乃至《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中關(guān)于強制性內(nèi)部控制信息披露的要求。 第三部分筆者對我國內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進行了研究分析。筆者選取了我國2008年至2010年上交所和深交所上市的公司,采用描述性統(tǒng)計方法對樣本進行了分析。主要是通過樣本的分析筆者認為我國內(nèi)部控制信息披露比例上升、披露內(nèi)容多樣化,但是聘請注冊會計師審計的比例低。我國內(nèi)部控制信息披露存在信息含量低和決策相關(guān)性差的問題。 筆者認為產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的。從企業(yè)外部看,監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管不足、市場對內(nèi)部控制信息的需求不足是產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因。從企業(yè)內(nèi)部看,上市公司出于成本考慮,或由于保護商業(yè)秘密原因,導(dǎo)致了以上問題。 針對上述問題的分析,第五部分提出了一些改善我國內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的建議,主要是呼吁企業(yè)加強自身內(nèi)部控制建設(shè),監(jiān)管部門加強內(nèi)部控制信息披露的外部監(jiān)督,上市公司完善公司治理結(jié)構(gòu),鼓勵上市公司自愿信息披露。 第六部分就是對全文的總結(jié),分析了存在的不足以及對未來的展望。
[Abstract]:Information is a factor that has the basic influence on the validity of capital market . The authenticity and sufficiency of accounting information disclosure is one of the key determinants of capital market resource allocation efficiency and operation efficiency . The paper first applies the theory of the validity of the securities market , the principal - agent theory , the corporate governance theory , the signal theory and so on . The significance of the disclosure of the internal control information is analyzed . The internal control information disclosure system is one of the effective system designs to mitigate the conflict between the principal and the agent . Internal control is an implementation mechanism which aims at compensating the company ' s corporate governance contract relationship . The internal control is a mechanism for implementing the contract . The management has the power to disclose the internal control information to deliver good signals to the market , thus leading the high - quality resources in the market to flow to its own company . In the second part , this article explains the evolution of the information disclosure system in our country , from the early voluntary disclosure stage internal control information disclosure requirements to the internal control guidelines of the Hong Kong Stock Exchange issued in recent years , and the internal control guidelines of the Hong Kong Stock Exchange , and even the internal control of the internal control basic norms and the requirements for the disclosure of mandatory internal control information . In the third part , the author analyses the present situation of internal control information disclosure in China . The author selected the companies listed on the SSE and Shenzhen Stock Exchange from 2008 to 2010 , and analyzed the samples by means of descriptive statistics . The author thinks that the reasons for the above problems are manifold . In view of the outside of the enterprise , the lack of supervision of the supervision organization and the lack of the demand of the internal control information is the cause of this phenomenon . From the inside of the enterprise , the listed company has caused the above problems for cost consideration , or because of the protection of the cause of the trade secret . According to the analysis of the above problems , the fifth part puts forward some suggestions to improve the present situation of internal control information disclosure in our country , which mainly calls upon enterprises to strengthen their internal control construction , and the supervision departments should strengthen the external supervision of the disclosure of internal control information , improve the corporate governance structure of the listed companies and encourage the disclosure of the voluntary information of listed companies . The sixth part is the summary of the whole text , analyzes the shortcomings and prospects for the future .

【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F233;F832.51

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本文編號：1376315