【摘要】：盈余管理一直以來都是會計研究中的重要領(lǐng)域。上市公司管理者為滿足自身利益需求惡意操縱盈余,公司的經(jīng)營狀況得不到真實地反映。投資者根據(jù)此信息作出的決策很可能是錯誤的,同時可能會侵害其他部分利益相關(guān)者的利益,且這種行為對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展不利,違法違規(guī)現(xiàn)象在上市公司中經(jīng)常出現(xiàn),盈余管理行為則更為普遍。隨著社會發(fā)展水平的日益提高,伴隨著企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部控制在公司內(nèi)部是不可缺少的,是保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的“安全網(wǎng)”和“防火墻”。內(nèi)部控制起著自我調(diào)節(jié)、自我反饋和自我修正的作用,保障企業(yè)各項活動的合理運轉(zhuǎn)。健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于提升相關(guān)信息的可靠性。投資者主要從披露的報告中獲取企業(yè)經(jīng)營成果信息,其中盈余信息對投資者的決策影響很大。所以,企業(yè)實施并保證內(nèi)部控制的質(zhì)量,對減少舞弊行為的發(fā)生,提高盈余質(zhì)量起到舉足輕重的作用。整合審計作為一種創(chuàng)新的審計模式,充分運用了風(fēng)險導(dǎo)向的財報審計和建立在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的內(nèi)控審計的互動關(guān)系,強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計的要求和報表審計要求同時得到滿足,因此具有較好的實踐基礎(chǔ)。本文主要采用文獻(xiàn)分析法、實證分析法展開研究,首先對與本文相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行了闡述,接著介紹了與本文相關(guān)的理論知識,然后在相關(guān)研究和理論基礎(chǔ)上提出假設(shè),最后進(jìn)行實證分析。本文選取了全面執(zhí)行內(nèi)控審計后的數(shù)據(jù),借助stata軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,得到各模型回歸結(jié)果,分析后得出以下主要結(jié)論:(1)內(nèi)部控制缺陷與盈余管理正相關(guān)。(2)整合審計與盈余管理負(fù)相關(guān)。(3)整合審計比非整合審計抑制內(nèi)控缺陷對盈余管理的負(fù)面影響能力更強。最后,根據(jù)實證研究的結(jié)論,結(jié)合我國當(dāng)前內(nèi)部控制、整合審計和盈余管理的現(xiàn)狀,提出改善內(nèi)部控制和整合審計的對策,并提出政策建議。本文的創(chuàng)新點在于基于全面執(zhí)行內(nèi)控審計背景,研究了整合審計和非整合審計對內(nèi)控缺陷和盈余管理關(guān)系的不同影響,豐富了盈余管理研究,不足之處在于沒有考慮不同程度內(nèi)控缺陷對被解釋變量的影響。
【學(xué)位授予單位】：山西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2721093