風險防范視角下大華所對佳電股份審計失敗案例研究
發(fā)布時間：2021-01-07 21:58
在信息高速發(fā)展的時代,會計師事務所審計失敗的案件頻頻發(fā)生。近幾年由證監(jiān)會發(fā)布的諸多行政處罰案中,大華所對佳電股份審計失敗的案例尤為引人注目,具體審計過程存在明顯的風險防范疏漏。根據風險導向審計理論,追蹤其審計失敗的原因,總結經驗教訓對警示同行具有重要的現實意義。本研究基于風險防范視角對案例進行深入分析,運用風險導向審計理論確立佳電股份案的審計風險模型、重大錯報風險模型、檢查風險模型,進而建立風險評價體系,并以此對會計師進行問卷調查,測算出佳電股份案的審計風險水平。在此基礎上,剖析大華所未執(zhí)行營業(yè)成本結轉數據的檢查程序、未執(zhí)行自行開發(fā)的成本核算信息系統檢查程序、未執(zhí)行存貨跌價準備的變化異常檢查程序等問題,進而從會計師事務所角度提出嚴格執(zhí)行相關審計程序、開發(fā)智能化審計軟件協助審計等對策建議。本研究的結果為大華會計師事務所構建了客觀的風險評價體系,并給出了有效的風險防范方案。本研究的創(chuàng)新點在于結合佳電股份審計失敗實例,運用審計風險的相關模型,系統化的研究與分析,提出了大華所審計過程中存在的重大錯報風險點和檢查風險點,并指出存在的問題,促使大華所改進目前的風險防范方案,保證事務所接下來的業(yè)務持...
【文章來源】：華僑大學福建省
【文章頁數】：74 頁
【學位級別】：碩士
【部分圖文】：
審計風險組成要素
現階段,該事務所的員工超過5000人,其中1200人擁有注冊會計師資格證書,超過200人可以從事國際業(yè)務服務,擁有美國、澳大利亞等國家的注冊會計師資格證書。此外,事務所內16為會計師獲得過“中國注冊會計師行業(yè)領軍后備人才”稱號,超過50人是中國注冊會計師協會的自身會員,同時擁有財務會計、全面預算管理、稅務、內部控制、公司治理等方面的業(yè)務會計師,可以開展包括風險管理、企業(yè)并購重組、IT審計和國際化業(yè)務等方面的業(yè)務工作。大華會計師事務所的主要管理決策層如圖1所示:根據近年來的業(yè)務情況來看(如表所示),大華會計師事務所本身擁有雄厚的行業(yè)實力,是會計事務所中的“排頭兵”。
我們可以發(fā)現,近幾年間被審計單位購買方經營情況方面出現緩慢的增長,銷售訂單量急劇下降,從而導致應收款數額的不斷增加。根據深交所股票信息我們也可以發(fā)現,近幾年類似企業(yè)經營環(huán)境并不理想,例如中山的大洋電機股份有限公司,江蘇的雷利電機股份有限公司等,自身的經營實力和技術能力都與佳電股份相差無幾,但同樣受到國家宏觀政策調整的影響,經營收入出現大幅度的下降趨勢,從而導致經營環(huán)境問題的不斷加劇,其具體情況我們可以通過毛利率指標來體現,毛利率與經營收入成正比關系,佳電股份在2012-2015年的毛利率指標如下圖5.1所示:我們可以得知佳電股份毛利率在2014-2015年期間出現大幅度下跌,說明經營收入存在遞減趨勢,同理,其他相關機電行業(yè)也是如此,在2012年-2015年間業(yè)績收入不容樂觀,股票價格暴跌,說明行業(yè)經營環(huán)境出現較大問題,而大華事務所在接受佳電股份委托的時候,沒有對其經營的環(huán)境進行深刻且透徹的了解,出具的風險報告中沒有提到上述機電行業(yè)的經營環(huán)境情況說明,這就說明識別層面存在問題。
【參考文獻】：
期刊論文
[1]上市公司審計風險分析及控制研究[J]. 戚文秀. 財會學習. 2018(09)
[2]會計人員審計風險的防范和應對措施[J]. 孫麗娜. 納稅. 2018(09)
[3]會計師事務所的審計風險及風險管理[J]. 范麗霞. 企業(yè)改革與管理. 2017(24)
[4]簡析審計風險及其防范控制[J]. 梁珊. 產業(yè)與科技論壇. 2018(01)
[5]國家審計體系和能力現代化研究的一個整合性框架——《國家治理框架下國家審計體系和能力現代化研究》評介[J]. 姜江華. 審計與經濟研究. 2017(06)
[6]會計師事務所審計風險的解決措施[J]. 李金輝. 行政事業(yè)資產與財務. 2017(28)
[7]審計風險的影響因素及防范措施[J]. 李安,封尚杰. 河北企業(yè). 2017(09)
[8]會計師事務所審計風險的現狀與對策研究[J]. 李芳. 納稅. 2017(21)
[9]淺談如何加強審計風險管理[J]. 廖翰昊. 市場論壇. 2017(07)
[10]論影響注冊會計師審計風險的因素及應對措施[J]. 劉愛玲,康鑫. 中國總會計師. 2017(07)
碩士論文
[1]職業(yè)懷疑、分析程序與審計失敗[D]. 田原.內蒙古大學 2016
[2]中小會計師事務所審計風險控制問題研究[D]. 朱曉培.南京審計學院 2015
本文編號：2963315
【文章來源】：華僑大學福建省
【文章頁數】：74 頁
【學位級別】：碩士
【部分圖文】：
審計風險組成要素
現階段,該事務所的員工超過5000人,其中1200人擁有注冊會計師資格證書,超過200人可以從事國際業(yè)務服務,擁有美國、澳大利亞等國家的注冊會計師資格證書。此外,事務所內16為會計師獲得過“中國注冊會計師行業(yè)領軍后備人才”稱號,超過50人是中國注冊會計師協會的自身會員,同時擁有財務會計、全面預算管理、稅務、內部控制、公司治理等方面的業(yè)務會計師,可以開展包括風險管理、企業(yè)并購重組、IT審計和國際化業(yè)務等方面的業(yè)務工作。大華會計師事務所的主要管理決策層如圖1所示:根據近年來的業(yè)務情況來看(如表所示),大華會計師事務所本身擁有雄厚的行業(yè)實力,是會計事務所中的“排頭兵”。
我們可以發(fā)現,近幾年間被審計單位購買方經營情況方面出現緩慢的增長,銷售訂單量急劇下降,從而導致應收款數額的不斷增加。根據深交所股票信息我們也可以發(fā)現,近幾年類似企業(yè)經營環(huán)境并不理想,例如中山的大洋電機股份有限公司,江蘇的雷利電機股份有限公司等,自身的經營實力和技術能力都與佳電股份相差無幾,但同樣受到國家宏觀政策調整的影響,經營收入出現大幅度的下降趨勢,從而導致經營環(huán)境問題的不斷加劇,其具體情況我們可以通過毛利率指標來體現,毛利率與經營收入成正比關系,佳電股份在2012-2015年的毛利率指標如下圖5.1所示:我們可以得知佳電股份毛利率在2014-2015年期間出現大幅度下跌,說明經營收入存在遞減趨勢,同理,其他相關機電行業(yè)也是如此,在2012年-2015年間業(yè)績收入不容樂觀,股票價格暴跌,說明行業(yè)經營環(huán)境出現較大問題,而大華事務所在接受佳電股份委托的時候,沒有對其經營的環(huán)境進行深刻且透徹的了解,出具的風險報告中沒有提到上述機電行業(yè)的經營環(huán)境情況說明,這就說明識別層面存在問題。
【參考文獻】：
期刊論文
[1]上市公司審計風險分析及控制研究[J]. 戚文秀. 財會學習. 2018(09)
[2]會計人員審計風險的防范和應對措施[J]. 孫麗娜. 納稅. 2018(09)
[3]會計師事務所的審計風險及風險管理[J]. 范麗霞. 企業(yè)改革與管理. 2017(24)
[4]簡析審計風險及其防范控制[J]. 梁珊. 產業(yè)與科技論壇. 2018(01)
[5]國家審計體系和能力現代化研究的一個整合性框架——《國家治理框架下國家審計體系和能力現代化研究》評介[J]. 姜江華. 審計與經濟研究. 2017(06)
[6]會計師事務所審計風險的解決措施[J]. 李金輝. 行政事業(yè)資產與財務. 2017(28)
[7]審計風險的影響因素及防范措施[J]. 李安,封尚杰. 河北企業(yè). 2017(09)
[8]會計師事務所審計風險的現狀與對策研究[J]. 李芳. 納稅. 2017(21)
[9]淺談如何加強審計風險管理[J]. 廖翰昊. 市場論壇. 2017(07)
[10]論影響注冊會計師審計風險的因素及應對措施[J]. 劉愛玲,康鑫. 中國總會計師. 2017(07)
碩士論文
[1]職業(yè)懷疑、分析程序與審計失敗[D]. 田原.內蒙古大學 2016
[2]中小會計師事務所審計風險控制問題研究[D]. 朱曉培.南京審計學院 2015
本文編號：2963315
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