發(fā)布時間：2021-01-07 21:58

　　在信息高速發(fā)展的時代,會計師事務(wù)所審計失敗的案件頻頻發(fā)生。近幾年由證監(jiān)會發(fā)布的諸多行政處罰案中,大華所對佳電股份審計失敗的案例尤為引人注目,具體審計過程存在明顯的風(fēng)險防范疏漏。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?追蹤其審計失敗的原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)對警示同行具有重要的現(xiàn)實意義。本研究基于風(fēng)險防范視角對案例進行深入分析,運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摯_立佳電股份案的審計風(fēng)險模型、重大錯報風(fēng)險模型、檢查風(fēng)險模型,進而建立風(fēng)險評價體系,并以此對會計師進行問卷調(diào)查,測算出佳電股份案的審計風(fēng)險水平。在此基礎(chǔ)上,剖析大華所未執(zhí)行營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的檢查程序、未執(zhí)行自行開發(fā)的成本核算信息系統(tǒng)檢查程序、未執(zhí)行存貨跌價準(zhǔn)備的變化異常檢查程序等問題,進而從會計師事務(wù)所角度提出嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計程序、開發(fā)智能化審計軟件協(xié)助審計等對策建議。本研究的結(jié)果為大華會計師事務(wù)所構(gòu)建了客觀的風(fēng)險評價體系,并給出了有效的風(fēng)險防范方案。本研究的創(chuàng)新點在于結(jié)合佳電股份審計失敗實例,運用審計風(fēng)險的相關(guān)模型,系統(tǒng)化的研究與分析,提出了大華所審計過程中存在的重大錯報風(fēng)險點和檢查風(fēng)險點,并指出存在的問題,促使大華所改進目前的風(fēng)險防范方案,保證事務(wù)所接下來的業(yè)務(wù)持... 

【文章來源】：華僑大學(xué)福建省

【文章頁數(shù)】：74 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

審計風(fēng)險組成要素

現(xiàn)階段,該事務(wù)所的員工超過5000人,其中1200人擁有注冊會計師資格證書,超過200人可以從事國際業(yè)務(wù)服務(wù),擁有美國、澳大利亞等國家的注冊會計師資格證書。此外,事務(wù)所內(nèi)16為會計師獲得過“中國注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍后備人才”稱號,超過50人是中國注冊會計師協(xié)會的自身會員,同時擁有財務(wù)會計、全面預(yù)算管理、稅務(wù)、內(nèi)部控制、公司治理等方面的業(yè)務(wù)會計師,可以開展包括風(fēng)險管理、企業(yè)并購重組、IT審計和國際化業(yè)務(wù)等方面的業(yè)務(wù)工作。大華會計師事務(wù)所的主要管理決策層如圖1所示:根據(jù)近年來的業(yè)務(wù)情況來看(如表所示),大華會計師事務(wù)所本身擁有雄厚的行業(yè)實力,是會計事務(wù)所中的“排頭兵”。

我們可以發(fā)現(xiàn),近幾年間被審計單位購買方經(jīng)營情況方面出現(xiàn)緩慢的增長,銷售訂單量急劇下降,從而導(dǎo)致應(yīng)收款數(shù)額的不斷增加。根據(jù)深交所股票信息我們也可以發(fā)現(xiàn),近幾年類似企業(yè)經(jīng)營環(huán)境并不理想,例如中山的大洋電機股份有限公司,江蘇的雷利電機股份有限公司等,自身的經(jīng)營實力和技術(shù)能力都與佳電股份相差無幾,但同樣受到國家宏觀政策調(diào)整的影響,經(jīng)營收入出現(xiàn)大幅度的下降趨勢,從而導(dǎo)致經(jīng)營環(huán)境問題的不斷加劇,其具體情況我們可以通過毛利率指標(biāo)來體現(xiàn),毛利率與經(jīng)營收入成正比關(guān)系,佳電股份在2012-2015年的毛利率指標(biāo)如下圖5.1所示:我們可以得知佳電股份毛利率在2014-2015年期間出現(xiàn)大幅度下跌,說明經(jīng)營收入存在遞減趨勢,同理,其他相關(guān)機電行業(yè)也是如此,在2012年-2015年間業(yè)績收入不容樂觀,股票價格暴跌,說明行業(yè)經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)較大問題,而大華事務(wù)所在接受佳電股份委托的時候,沒有對其經(jīng)營的環(huán)境進行深刻且透徹的了解,出具的風(fēng)險報告中沒有提到上述機電行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境情況說明,這就說明識別層面存在問題。

【參考文獻】：
期刊論文
[1]上市公司審計風(fēng)險分析及控制研究[J]. 戚文秀.  財會學(xué)習(xí). 2018(09)
[2]會計人員審計風(fēng)險的防范和應(yīng)對措施[J]. 孫麗娜.  納稅. 2018(09)
[3]會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險及風(fēng)險管理[J]. 范麗霞.  企業(yè)改革與管理. 2017(24)
[4]簡析審計風(fēng)險及其防范控制[J]. 梁珊.  產(chǎn)業(yè)與科技論壇. 2018(01)
[5]國家審計體系和能力現(xiàn)代化研究的一個整合性框架——《國家治理框架下國家審計體系和能力現(xiàn)代化研究》評介[J]. 姜江華.  審計與經(jīng)濟研究. 2017(06)
[6]會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的解決措施[J]. 李金輝.  行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù). 2017(28)
[7]審計風(fēng)險的影響因素及防范措施[J]. 李安,封尚杰.  河北企業(yè). 2017(09)
[8]會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的現(xiàn)狀與對策研究[J]. 李芳.  納稅. 2017(21)
[9]淺談如何加強審計風(fēng)險管理[J]. 廖翰昊.  市場論壇. 2017(07)
[10]論影響注冊會計師審計風(fēng)險的因素及應(yīng)對措施[J]. 劉愛玲,康鑫.  中國總會計師. 2017(07)

碩士論文
[1]職業(yè)懷疑、分析程序與審計失敗[D]. 田原.內(nèi)蒙古大學(xué) 2016
[2]中小會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制問題研究[D]. 朱曉培.南京審計學(xué)院 2015



本文編號：2963315