發(fā)布時(shí)間：2017-08-19 02:15

  本文關(guān)鍵詞：廣東移動內(nèi)部控制評價(jià)案例研究

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【摘要】：證監(jiān)會一直非常重視我國上市公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)以及內(nèi)控報(bào)告披露情況,并先后出臺了一系列的文件,對上市公司的內(nèi)部控制的披露情況進(jìn)行了規(guī)定。但是,由于我國企業(yè)管理基礎(chǔ)比較薄弱,內(nèi)部控制機(jī)制還不完善,內(nèi)控制度還存在很多問題,如控制環(huán)境不良、風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、控制活動不當(dāng)、信息溝通不暢等,內(nèi)部控制評價(jià)工作目前在我國也處于缺位狀態(tài),只有極少數(shù)的上市公司有較為規(guī)范的內(nèi)部控制評價(jià)體系。因此,管理層如何對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行合理的診斷評價(jià)成為亟待解決的問題。 中國移動通信集團(tuán)作為國內(nèi)第一批在美國和香港上市的中央企業(yè),為了滿足《薩班斯-奧克斯利法案》的要求,同時(shí)也是為了維護(hù)廣大投資者的利益,于2005年就自發(fā)地提出了內(nèi)部控制目標(biāo),并于10月份正式啟動“中國移動與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制項(xiàng)目”。雖然內(nèi)部控制制度正在全集團(tuán)內(nèi)被廣泛試行,但隨著通信行業(yè)競爭的加劇,主要競爭對手的勢力不斷加強(qiáng),健全中移動的內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。 論文從規(guī)范研究入手,介紹了基本內(nèi)部控制理論及發(fā)展歷程,并對移動通信企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了理論分析。在此基礎(chǔ)上,對移動通信企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)進(jìn)行了分析,然后以COSO報(bào)告為研究起點(diǎn),建立了內(nèi)部控制評價(jià)體系,將廣東移動內(nèi)部控制綜合評價(jià)分解為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和有效性以及法律法規(guī)的遵守程度三個評價(jià)指標(biāo)。通過調(diào)查問卷、人物訪談等方式獲得基礎(chǔ)數(shù)據(jù),運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)方法進(jìn)行無量綱化處理,得到廣東移動內(nèi)部控制的綜合得分區(qū)間值。最后,為完善移動通信企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)提出了幾點(diǎn)建議。 論文共分為五個章節(jié)。 第一章導(dǎo)論,主要介紹了論文的研究背景與意義、研究思路與方法以及主要貢獻(xiàn)與不足。隨著內(nèi)部控制制度地位的提升及其作用的發(fā)揮,人們已經(jīng)認(rèn)識到,企業(yè)僅擁有良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,內(nèi)部控制的有效性才是企業(yè)未來穩(wěn)步發(fā)展的基石。因此,投資者越來越關(guān)注上市公司內(nèi)部控制信息的披露。論文采用規(guī)范研究與案例分析相結(jié)合的研究方法,在理論分析和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,為移動通信企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)提供合理的建議。 第二章文獻(xiàn)綜述與理論分析。首先,對國內(nèi)已有的關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行概述,總結(jié)前人的研究成果,并從中獲得對研究本論題的啟示。然后,以系統(tǒng)論、控制論及契約理論為基礎(chǔ),對移動通信企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行理論分析,明確了內(nèi)部控制有效性與有效的內(nèi)部控制,認(rèn)為評價(jià)內(nèi)部控制的有效性實(shí)質(zhì)上就是判斷內(nèi)部控制能夠?yàn)橐苿油ㄐ牌髽I(yè)發(fā)展目標(biāo)提供的保證水平。 第三章對移動通信企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)進(jìn)行分析。移動通信企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)主要有三個方面,生產(chǎn)業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)的同步性、聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作與統(tǒng)一結(jié)算及新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)廣泛。內(nèi)部控制的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在脆弱性和復(fù)雜性兩個方面。在對通信企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)控特點(diǎn)進(jìn)行簡要分析后,識別出移動通信企業(yè)在運(yùn)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及合規(guī)目標(biāo)上的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 第四章基于模糊綜合評價(jià)方法對廣東移動的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。首先對廣東移動進(jìn)行了簡單的介紹,然后,介紹模糊綜合評價(jià)理論,包括了模糊綜合評價(jià)的含義、將模糊綜合評價(jià)原理運(yùn)用在廣東移動內(nèi)部控制評價(jià)中的可行性以及評價(jià)步驟。最后,建立模糊綜合評價(jià)模型,將廣東移動內(nèi)部控制綜合評價(jià)分解為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和有效性以及法律法規(guī)的遵守程度三個評價(jià)指標(biāo),通過調(diào)查問卷、人物訪談等方式獲得基礎(chǔ)數(shù)據(jù),運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)方法進(jìn)行無量綱化處理,得到廣東移動內(nèi)部控制的綜合得分。 第五章結(jié)論,通過對廣東移動內(nèi)部控制評價(jià)的研究,結(jié)合移動通信企業(yè)的特點(diǎn),提出了幾個有利于加強(qiáng)移動通信企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵點(diǎn)：完善移動通信企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境,加強(qiáng)IT系統(tǒng)的建設(shè)和管理,明確財(cái)務(wù)控制的核心地位。 論文的貢獻(xiàn)在于運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)方法,設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制綜合評價(jià)指標(biāo)量化模型,力求對廣東移動的內(nèi)部控制進(jìn)行更準(zhǔn)確、更客觀的評價(jià)。在模型建立的過程中,考慮到內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的層次性和完整性,將廣東移動的內(nèi)部控制分成三個層級,使上一層級的內(nèi)部控制均由下一層級的內(nèi)控點(diǎn)構(gòu)成,最終建立了三級評價(jià)指標(biāo)體系,為其他企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)提供了可借鑒的范例。同時(shí),按照重要性原則賦予指標(biāo)不同的權(quán)重,使評價(jià)值更容易量化,評價(jià)結(jié)果更符合實(shí)際情況。在建立評價(jià)集的過程中,沒有采用“是”和“否”等傳統(tǒng)的絕對評價(jià),而是選用更加量化的評價(jià)指標(biāo)。這種量化方法使評價(jià)結(jié)果更客觀。 論文運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)方法進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià),對評價(jià)指標(biāo)盡可能的量化,采用專家評分法對評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行賦值,但由于專家人數(shù)和資歷的限制,評分的主觀性依然無法避免。同時(shí),理論研究不夠深入,論文提出的幾個完善通信企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)還比較粗淺,有待對實(shí)物進(jìn)行深入了解后做進(jìn)一步的研究。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制評價(jià) 移動通信企業(yè) 廣東移動
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F626
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-13
• 1. 導(dǎo)論13-16
• 1.1 研究背景與意義13-14
• 1.2 研究思路與方法14-15
• 1.3 主要貢獻(xiàn)與不足15-16
• 1.3.1 論文的貢獻(xiàn)15
• 1.3.2 論文的不足15-16
• 2. 文獻(xiàn)綜述與理論分析16-31
• 2.1 內(nèi)部控制評價(jià)相關(guān)的文獻(xiàn)綜述16-20
• 2.1.1 內(nèi)部控制評價(jià)及其發(fā)展16-18
• 2.1.2 我國關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)理論的文獻(xiàn)綜述18-20
• 2.1.3 文獻(xiàn)評述20
• 2.2 移動通信企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)理論分析20-28
• 2.2.1 系統(tǒng)論與移動通信企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)20-22
• 2.2.2 控制論與移動通信企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)22-24
• 2.2.3 契約理論與移動通信企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)24
• 2.2.4 內(nèi)部控制的有效性與有效的內(nèi)部控制24-28
• 2.3 內(nèi)部控制評價(jià)的作用28-31
• 2.3.1 內(nèi)部控制評價(jià)有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)部控制缺陷28-29
• 2.3.2 內(nèi)部控制評價(jià)有利于企業(yè)改善內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)29
• 2.3.3 內(nèi)部控制評價(jià)有利于企業(yè)健康發(fā)展29-31
• 3. 移動通信企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)分析31-40
• 3.1 移動通信企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)31-33
• 3.1.1 生產(chǎn)業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)的同步性31
• 3.1.2 聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作與統(tǒng)一結(jié)算31-32
• 3.1.3 新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)廣泛32-33
• 3.2 移動通信企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)33-35
• 3.2.1 脆弱性33-34
• 3.2.2 復(fù)雜性34-35
• 3.3 移動通信企業(yè)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)35-40
• 3.3.1 移動通信企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)體系35-38
• 3.3.2 移動通信企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系38-39
• 3.3.3 移動通信企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體系39-40
• 4. 基于模糊綜合評價(jià)法的廣東移動內(nèi)部控制評價(jià)40-62
• 4.1 公司簡介40-41
• 4.2 模糊綜合評價(jià)原理41-45
• 4.2.1 關(guān)于模糊綜合評價(jià)41-42
• 4.2.2 模糊綜合評價(jià)原理運(yùn)用在廣東移動內(nèi)部控制評價(jià)中的可行性42-43
• 4.2.3 內(nèi)部控制模糊綜合評價(jià)方法43-45
• 4.3 廣東移動內(nèi)部控制評價(jià)45-62
• 4.3.1 內(nèi)部控制綜合評價(jià)模型45-46
• 4.3.2 內(nèi)部控制評價(jià)數(shù)據(jù)及其取得46
• 4.3.3 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性評價(jià)46-56
• 4.3.4 經(jīng)營效率和效果評價(jià)56-58
• 4.3.5 法律法規(guī)的遵守程度評價(jià)58-60
• 4.3.6 對廣東移動的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)60-62
• 5. 結(jié)論62-65
• 5.1 完善移動通信企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境62-63
• 5.2 加強(qiáng)IT系統(tǒng)的建設(shè)和管理63-64
• 5.3 明確財(cái)務(wù)控制的核心地位64-65
• 參考文獻(xiàn)65-68
• 附錄68-71
• 后記71-72
• 致謝72

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：698087