本文關鍵詞：遺產稅對家族企業(yè)的征稅效應研究

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【摘要】：遺產稅是目前大多數國家都已開征的一個稅種,但也是一個征收方式多樣且頗具爭議的一種稅收。盡管我國尚未正式出臺對遺贈行為進行征稅的相關政策,但是近幾年來,遺產稅的開征討論在國內越發(fā)受到重視,對于遺產稅在我國開征的議案也被提上議程,在政府相關文件中屢次涉及開征遺產稅的提案和有關探討�？v觀遺產稅的開征疑慮,該稅種對于民營家族企業(yè)的影響是其中的一個重要原因。遺產稅作為一種財產稅,最主要的功能是公平社會財富,而征稅的過程會對代際傳承中家族企業(yè)的財富總量造成一定影響。隨著我國民營家族企業(yè)從第一代企業(yè)主向第二代企業(yè)主傳承高峰期的迫近,必然會越發(fā)重視遺產稅與家族企業(yè)的相關性研究。然而,國內關于遺產稅的研究,大部分是對遺產稅開征必要性的爭論及對于遺產稅作用的研究。而通過研究遺產稅開征國開征以來的實際情況,對該稅影響家族企業(yè)的程度加以探討的文獻則相對匱乏。此外,我國學術界對于遺產稅基本是對于其利弊的探討,卻很少致力于對應解決的措施的研究。對于遺產稅,不應過于關注是否開征該稅這一問題,而應在承認該稅的前提下,研究如何實現(xiàn)遺產稅對民營企業(yè)的經濟效應的扭曲最小、引致的企業(yè)社會效應最大。通過分析遺產稅對家族企業(yè)所帶來的經濟效應和社會效應,進一步探討如何制定適應我國現(xiàn)實情況的遺產稅稅收政策,讓其既能夠有效地減小對于代際中企業(yè)的傷害,且防止企業(yè)因該稅的開征而采取的各種避稅行為,又能夠使家族企業(yè)按照稅制的引導實現(xiàn)企業(yè)的社會價值,進而實現(xiàn)國家財政和民營家族企業(yè)的雙贏。本文的研究就是基于以上角度而展開論述,以民營家族企業(yè)的角度,研究遺產稅對于家族企業(yè)的經濟效應和社會效應。一方面對遺產稅傷害民營家族企業(yè)積極性這一論點進行客觀分析,另一方面通過研究遺產稅與家族企業(yè)社會公益捐贈的關系,論述遺產稅不僅推動慈善事業(yè)的發(fā)展,更可以實現(xiàn)企業(yè)的社會責任。此外,在美國、德國等遺產稅開征國中,遺產稅制均有為了減少對于企業(yè)的影響而設置的稅收優(yōu)惠政策,這些政策都取得了一定的成效。論文通過借鑒國外已有的現(xiàn)實經驗,對適合我國家族企業(yè)發(fā)展的遺產稅優(yōu)化措施進行展望和構想。因此,希望本文所得到的結論,能夠讓大家更為客觀的認識遺產稅對家族民營企業(yè)的影響。
【關鍵詞】：遺產稅 家族企業(yè) 稅收效應 稅收優(yōu)惠
【學位授予單位】：重慶理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42;F276.5
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 緒論9-13
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.3 研究方法和研究思路11-13
• 1.3.1 研究方法11
• 1.3.2 研究思路11-12
• 1.3.3 研究框架12-13
• 2 遺產稅與家族企業(yè)的相關文獻綜述13-21
• 2.1 關于遺產稅征稅效應的研究狀況13-14
• 2.2 國外關于遺產稅與家族企業(yè)關系的研究狀況14-18
• 2.2.1 遺產稅對家族企業(yè)的經濟效應14-17
• 2.2.2 遺產稅對家族企業(yè)的社會效應17-18
• 2.3 國內關于遺產稅與家族企業(yè)關系的研究狀況18-19
• 2.4 文獻述評19-21
• 3 遺產稅的相關理論及我國家族企業(yè)分析21-27
• 3.1 遺產稅的相關理論分析21-24
• 3.1.1 遺產稅的概念界定21
• 3.1.2 征稅效應的界定21-22
• 3.1.3 遺產稅的征稅依據22-23
• 3.1.4 遺產稅的征稅原則23-24
• 3.2 我國家族企業(yè)代際傳承現(xiàn)狀24-25
• 3.3 遺產稅與家族企業(yè)的相關性25-27
• 4 遺產稅對家族企業(yè)的經濟效應27-41
• 4.1 遺產稅與家族企業(yè)收入、替代效應27-34
• 4.1.1 現(xiàn)任企業(yè)主的儲蓄與消費的選擇28-31
• 4.1.2 現(xiàn)任企業(yè)主工作與閑暇的選擇31-34
• 4.2 遺產稅與家族企業(yè)資本積累和資產構成34-37
• 4.2.1 遺產稅與家族企業(yè)資本積累34-35
• 4.2.2 遺產稅與家族企業(yè)資產構成35-37
• 4.3 遺產稅與家族企業(yè)投資決策37-41
• 4.3.1 遺產稅對家族企業(yè)投資決策的影響37
• 4.3.2 遺產稅模擬開征下家族企業(yè)的投資選擇分析37-41
• 5 遺產稅對家族企業(yè)的社會效應41-49
• 5.1 企業(yè)社會責任與企業(yè)慈善捐贈41-44
• 5.1.1 國內家族企業(yè)慈善捐贈的現(xiàn)狀41-43
• 5.1.2 遺產稅對慈善捐贈的作用43-44
• 5.2 遺產稅對家族企業(yè)慈善捐贈的影響44-49
• 5.2.1 國外遺產稅對慈善捐贈的分析44-46
• 5.2.2 我國家族企業(yè)的分析46-49
• 6 基于遺產稅對家族企業(yè)征稅效應的稅收優(yōu)惠政策構想49-54
• 6.1 政府和企業(yè)主就遺產稅的博弈選擇49-51
• 6.2 家族企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策51-54
• 6.2.1 企業(yè)生產、經營性資產的優(yōu)惠政策51-52
• 6.2.2 對積極生產活動企業(yè)資產的優(yōu)惠政策52-53
• 6.2.3 家族企業(yè)慈善捐贈的抵免政策53-54
• 結論54-55
• 致謝55-56
• 參考文獻56-58
• 個人簡歷、在學期間發(fā)表的學術論文及取得的研究成果58

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