基于1975-1987數(shù)據(jù)樣本的英國石油稅費的實證研究
緒論
一、選題的目的及意義
稅收是國家獲取財政收入的主要措施。石油稅收是國家財政收入的重要組成部分，同時也是調(diào)控石油產(chǎn)業(yè)的重要經(jīng)濟杠桿，對石油企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用。相較于其他國家，英國石油稅費體制最顯著的特點是靈活多變。這種石油稅費體制，不僅很好的促進了英國北海石油產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而且也使英國政府獲得了很高的收益。
20世紀七十年代中期到八十年代末，英國石油產(chǎn)業(yè)獲得迅猛的發(fā)展。與此相適應的是英國稅收政策的不斷調(diào)整和完善，這使英國財政獲得了巨大的利益。這在英國應對兩次石油危機中清楚的反映出來。1973年11月第一次石油危機發(fā)生后，英國的反應相當強烈，政府宣布全國進入緊急狀態(tài)。由于石油供應短缺造成許多工廠減少工時，工人的工資也減少了三分之一以上，整個工業(yè)陷入停頓。為應對石油危機，英國加大對北海石油的開釆力度，并于1975年頒布石油稅收法案。1975年石油稅收法案中引入了石油收入稅，這標志著英國石油稅費體制的建立，因為之前英國陸上油田與煤礦實行同一稅收標準。當國際油價暴漲或暴跌時，英國政府又對石油稅費體制進行調(diào)整。先后引入了石油附加稅和預付石油收入稅，1987年廢除了預付石油收入稅，至此英國石油稅費體制只剩下公司稅、石油收入稅和礦區(qū)使用費（1983年后獲準開發(fā)的油田已經(jīng)免除）三大稅種。在這種稅制的調(diào)控下，英國北海石油產(chǎn)業(yè)在90年代產(chǎn)量達到了峰值。因此，英國石油稅費體制在很大程度上保證了國家收益也鼓勵了石油公司從事勘探和開發(fā)活動。到第二次石油危機爆發(fā)時，英國北海石油的開發(fā)達到了一個新的發(fā)展階段，其己經(jīng)為英國的能源和財政做出了巨大的貢獻。雖然石油危機造成油價大幅上漲，但是英國的石油稅收和出口卻為英國取得了大量的財政收入。1981年，英國能源實現(xiàn)自給，這是英國自1950年以來第一次實現(xiàn)自給，這主要應歸功于北海石油產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但英國富有彈性和靈活的稅收體制也功不可沒。
反觀我國，我國由于長期實行計劃經(jīng)濟，石油公司基本為大型國有壟斷企業(yè)。隨著改革開放以來經(jīng)濟體制改革逐步深入，私企石油公司（1999年之前的石油私企大部分屬于中石油集團的第三產(chǎn)業(yè)）開始發(fā)展。于是，石油稅費和稅收立法工作才被提到議事日程上來。1994年的稅制改革國家對石油企業(yè)的稅收政策進行了重大調(diào)整。在一定程度上減輕了石油企業(yè)負擔，但從長遠看，仍存在一些問題。
二、研究現(xiàn)狀
(一)國外研究現(xiàn)狀
英國由于本土有豐富的煤炭資源和發(fā)達的煤炭工業(yè)，所以一直對石油資源的開采缺乏興趣，再加上英國本土石油資源并不豐富，使得英國石油產(chǎn)業(yè)遠遠落后于美國等國家。直到二十世紀60年代初期發(fā)現(xiàn)北海油田和1975年開始產(chǎn)油前，英國石油稅費體系中只有公司所得稅和礦區(qū)使用費兩項。由于北海石油的大規(guī)模幵采和國際石油價格的劇烈波動，英國的石油稅收體制才逐漸的發(fā)展和完善起來。國外學者對英國石油稅費體制的研究成果較多，并且研究的側(cè)重點有所不同�？梢苑譃橐韵聨最悾�
對英國石油稅費史的研究。1975年后，英國形成比較健全的石油稅收體系，并能根據(jù)國際石油市場和北海油田狀況的變化靈活及時地修改稅種和稅率。1973年國際油價暴漲時，英國開始征收具有暴利稅性質(zhì)的石油收入稅；1981年開始征收石油附加稅。1983年后國際油價持續(xù)走低，再加上重稅造成石油公司經(jīng)營情況惡化，英國及時調(diào)整稅收政策采用預付石油收入稅替代石油附加稅。1986年國際油價暴跌后，英國又取消了預付石油收入稅，之后英國石油稅費體制趨于穩(wěn)定。所以英國石油稅費史是一部動態(tài)的不斷調(diào)整和變革的稅收史。英國石油稅費史研究較早的是普萊曾斯（R. T. Pleasance)和哈勒(R. F. Hay liar),他們在1977年在共同出版的《英國近海油氣稅收》?—書，在當時北海油田開采不久就開始討論油氣資源的稅收問題。德弗魯a.P.Devereux)和莫里斯（C. N. Morris)在1983年12月出版的《北海石油稅收:北海石油稅收體系的演變》②一書中，就對北海石油稅收體制的發(fā)展做出了闡述，內(nèi)容簡明擁要，較為系統(tǒng)全面地論述了英國石油稅的演變發(fā)展過程。但由于出版較早，并未囊括后續(xù)政策。之后，大衛(wèi)?布蘭德（David Bland)在1984年和1991年分別出版和再版了《英國石油稅》③一書，內(nèi)容全面且詳盡，是研究英國石油稅費體制的重要專著。其主要介紹了英國石油稅的發(fā)展演變、稅收的管理、主要的稅種和稅率以及英國許可證利益的變革。最新的專著是2008年出版的卡羅爾著作《石油財富分享:英國石油稅收昨天,今天和明天研究》?,作者著重論述了英國石油稅費體制的發(fā)展演變過程。同時又將英國石油稅制與澳大利亞和挪威石油稅制做對比研究，最后分析了英國石油財富的分配。以上外文專著是介紹和論述英國石油稅收的權威論著，內(nèi)容全面翔實，具有重要的參考價值。相關論文有霍馬.曼特梅（Homa Mot amen)和羅杰?斯特蘭奇（Roger Strange)的《英國石油稅收：中期前景》曾幾何時，英國引領整個世界的工業(yè)化進程，造就了令今天英國人還在津津樂道的“維多利亞時代” ?。但20世紀的英國不僅弄丟了日不落帝國的皇冠和榮光，而且淪為世界二流國家。戰(zhàn)后的重要能源——石油的獲取也要看人臉色，仰人鼻息。失去橫跨全球殖民地的英國是個典型的島國，陸上石油蘊藏量很少，但是其大陸架蘊藏著豐富的石油資源。同時英國又是傳統(tǒng)的工業(yè)大國，能源消費大國。隨著石油逐漸取代煤炭成為世界主要能源，英國的石油資源開發(fā)和與之相應的稅費體系也逐漸開始形成。這對英國20世紀80年代之后的復興產(chǎn)生了一定的影響，尤其是北海石油的開發(fā)在英國社會經(jīng)濟中具有重要深遠的意義。。作者著重探討了 1984-1985年度的英國石油稅費問題，并認為當時的石油稅費體制為政府帶來了客觀的收益，并且對英國的經(jīng)濟具有重要意義。
第一章1975年之前的英國石油稅費
曾幾何時，英國引領整個世界的工業(yè)化進程，造就了令今天英國人還在津津樂道的“維多利亞時代” 。但20世紀的英國不僅弄丟了日不落帝國的皇冠和榮光，而且淪為世界二流國家。戰(zhàn)后的重要能源——石油的獲取也要看人臉色，仰人鼻息。失去橫跨全球殖民地的英國是個典型的島國，陸上石油蘊藏量很少，但是其大陸架蘊藏著豐富的石油資源。同時英國又是傳統(tǒng)的工業(yè)大國，能源消費大國。隨著石油逐漸取代煤炭成為世界主要能源，英國的石油資源開發(fā)和與之相應的稅費體系也逐漸開始形成。這對英國20世紀80年代之后的復興產(chǎn)生了一定的影響，尤其是北海石油的開發(fā)在英國社會經(jīng)濟中具有重要深遠的意義。
第一節(jié)英國社會經(jīng)濟與石油資源
一、北海石油開發(fā)之前英國的社會經(jīng)濟
無庸置疑19世紀是英國人的世紀，產(chǎn)業(yè)革命的先驅(qū)、“世界工廠”、“日不落”帝國，這一系列榮耀的桂冠成為造就了英國人永遠難以忘懷的帝國情結(jié)。經(jīng)濟學家厲以寧認為1901年左右是英國的‘‘極盛時代”的頂點，20世紀最初十來年是這一極盛時代的尾聲。②的確全則必缺，極則必反。就像英國史專家陳曉律所評價的，如果說第一次世界大戰(zhàn)讓“大英帝國”頭頂?shù)墓猸h(huán)僅僅失去了光彩，那么緊接而來的第二次世界大戰(zhàn)卻使其帝國皇冠落入戰(zhàn)爭的塵埃之中。③一戰(zhàn)使英國贏得了戰(zhàn)爭，卻失去了帝國。二戰(zhàn)使英國經(jīng)濟陷入枯竭狀態(tài)，黃金和外匯儲備告整，社會生產(chǎn)遭受極大破壞，民眾心靈飽受摧殘。丘吉爾在德黑蘭會議期間失落地說，他那時才第一次意識到英國是多么小的國家，自己一邊坐著把一條腿搭在另一條腿上的巨大的俄國熊，另一邊是巨大的美洲野牛，中間坐著的是一頭可憐的英國小毛驢。然戰(zhàn)后的歐洲重建使英國經(jīng)濟有了較快的發(fā)展，出現(xiàn)了所謂的經(jīng)濟奇跡。但是隨著戰(zhàn)后非殖民運動在日漸強大的民族主義浪潮的推動下，英國的海外殖民地逐漸喪失殆盡，之后便患上著名的“英國病”。1942年，貝弗里奇報告在英國奠定了福利國家的基礎。?從此保守黨和工黨政府都把社會福利作為爭取民心的旗峽，并且競相攀比。由此造成了之后政府公共開支巨大和高稅率的巨大的包袱。
20世紀50年代中期后，英國經(jīng)濟發(fā)展日趨緩慢。1956-1970年，英國工業(yè)生產(chǎn)年平均增長僅為2. 8%，大大落后于日本的15. 3%、聯(lián)邦德國的6. 5%、法國的7. 2%，也落后于美國的4%。1960-1969年，英國國民生產(chǎn)總值年平均增長率為2.6%，也大大落后于日本的11. 1%、法國和意大利的5.9%、美國的4.5%。@人們把這種在西方發(fā)達國家中經(jīng)濟發(fā)展緩慢和通貨膨脹并存的現(xiàn)象稱為“英國病”。二戰(zhàn)結(jié)束后到世紀末，資本主義世界先后在1948-1952年、1957-1958年、1969-1971年、1973-1975年、1979-1982年、1990-1992年爆發(fā)了 6次經(jīng)濟危機。?其中影響最大的有三次，而兩次就發(fā)生在70年代。更巧合的是這兩次經(jīng)濟危機都發(fā)端于英國，后擴展到歐美大陸及其他地區(qū)，給世界經(jīng)濟帶來了沉重的打擊。70年代中后期英國滯漲現(xiàn)象達到高潮，年經(jīng)濟增長率在2%以下，有時還出現(xiàn)負增長。就在此時第一次石油危機使英國經(jīng)濟雪上加霜，在此情況下，英國政府下決心加快開發(fā)北海石油資源。
北海石油產(chǎn)業(yè)興起后，英國石油稅費體制也隨之產(chǎn)生。60、70年代一系列的石油立法和稅收法案的頒布，使英國在這一時期形成比較健全的石油稅收體系，并能根據(jù)國際石油市場和油田本身情況的變化靈活及時地修改稅種和稅率。這樣既保證國家收益也鼓勵公司從事石油的勘探和開采活動，英國政府也從石油開采中獲益匪淺。
二、英國石油資源概況
英國是一個能源大國，有豐富的煤炭和油氣資源，但是其陸地石油蘊藏量很少。1970年之前，英國石油年產(chǎn)量僅為10萬噸?。然而，北海石油資源的發(fā)現(xiàn)使英國的石油儲量升至世界第三位，英國成為名副其實的能源大國。北海位于大不列顛島和歐洲大陸之間，總面積達50多萬平方公里，周圍國家有英國、法國、比利時、荷蘭、德國、丹麥和挪威七國。60年代初北海首次發(fā)現(xiàn)石油，1964年上述各國協(xié)商達成《日內(nèi)瓦公約》，協(xié)約規(guī)定按中線原則劃分北海海域的歸屬，北海大陸架分屬于沿岸這七個國家。其中北海大陸架的51%被劃歸英國，其北海大陸架面積達64.3萬平方千米，英國油氣田面積占北海油氣田總面積一半以上。?英國政府于1964年5月批準日內(nèi)瓦公約。這份所有簽約國互惠的條約，包括北海的所有沿海地區(qū)，承認英國行使特定管轄權的權利，包括管轄權和稅收礦產(chǎn)采掘活動。
本文編號：8545
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