本文關(guān)鍵詞：我國(guó)納稅信用體系構(gòu)建研究

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【摘要】：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì),更是信用經(jīng)濟(jì)。信用的缺失,道德的缺位會(huì)導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率低,發(fā)展速度慢。信用問(wèn)題已經(jīng)成為阻礙我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的栓結(jié),稅收領(lǐng)域也概莫能外。目前我國(guó)稅收領(lǐng)域信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重,尤其是納稅環(huán)節(jié)表現(xiàn)最為明顯,每年的稅收流失額達(dá)到幾千億元。非誠(chéng)信納稅的行為會(huì)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的后果,不僅導(dǎo)致稅收流失,國(guó)家財(cái)政收入減少,也會(huì)大大增加稅務(wù)部門(mén)的征稅成本,不利于和諧稅收征納關(guān)系的形成,從長(zhǎng)遠(yuǎn)說(shuō),影響的是納稅人自身的根本利益。因此,我國(guó)納稅人的行為急需被規(guī)范,納稅信用體系的構(gòu)建意義深遠(yuǎn)。 我國(guó)納稅信用體系的構(gòu)建始于本世紀(jì)初期,以《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的頒布為標(biāo)志,同時(shí),從2002年起國(guó)家就開(kāi)始積極營(yíng)造信用環(huán)境,連續(xù)四年的稅收宣傳月主題都與“誠(chéng)信納稅”有關(guān),但是,這些措施對(duì)納稅信用的提高作用并不明顯,我國(guó)每年的稅收流失額仍然很大,流失率居高不下,納稅不誠(chéng)信的行為仍然普遍存在。因此,我們的社會(huì)需要一個(gè)更為全面更為系統(tǒng)的納稅信用體系,這個(gè)體系能有效地遏制納稅不信用行為,降低稅收流失率,促進(jìn)和諧稅收征納關(guān)系的形成。本文就是重點(diǎn)探討這樣一個(gè)納稅信用體系的構(gòu)建優(yōu)化問(wèn)題。 本文主要采用了規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合,理論與實(shí)踐相結(jié)合,跨學(xué)科交叉研究等多種研究方法,對(duì)我國(guó)納稅信用體系的構(gòu)建問(wèn)題進(jìn)行了較為深入系統(tǒng)的探討。除導(dǎo)言外,本文主要包括四個(gè)部分。 第一部分是納稅信用相關(guān)理論的闡述。主要分析了信用的概念、分類、作用,納稅信用的概念、作用、決定因素以及納稅信用和一般信用的區(qū)別,同時(shí),對(duì)納稅信用體系的概念予以界定,并分析了納稅信用體系的影響機(jī)理和作用。本部分論述分為三個(gè)方面,第一,提出信用是廣義的概念,其本質(zhì)在于誠(chéng)實(shí)守信,遵守諾言,并且信用與交易、契約存在著密不可分的關(guān)系；第二,認(rèn)為納稅信用是反映征納稅雙方之間相互信任程度的標(biāo)的,是納稅行為組成的道德規(guī)范,作者特別提出了納稅信用和一般信用的區(qū)別,提出在信用主體之間的關(guān)系是否直接、明確,信用關(guān)系中受授雙方地位是否平等,信用的遵守程度對(duì)主體所獲收益是否有直接影響三個(gè)方面存在明顯差別,同時(shí),本文將納稅信用的決定因素進(jìn)行了基本分類,認(rèn)為法律、行政管理制度、納稅人和征稅人的稅收理念四方面是納稅人信用程度高低的決定因素；第三,對(duì)納稅信用體系的概念進(jìn)行了基本界定,指出納稅信用的四個(gè)決定因素正是構(gòu)成納稅信用體系的主要方面,并根據(jù)行為學(xué)中的需求理論等分析了納稅信用體系對(duì)納稅人行為的影響機(jī)理,指出了納稅信用體系對(duì)納稅人行為、市場(chǎng)體系、稅收其他信用體系建立的積極作用。 第二部分是我國(guó)納稅信用缺失的現(xiàn)狀分析。本部分主要運(yùn)用了實(shí)證分析方法如描述性統(tǒng)計(jì),在對(duì)我國(guó)納稅信用缺失的基本現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上,分點(diǎn)論述了我國(guó)納稅信用缺失的表現(xiàn)形式。本文從稅務(wù)年鑒的稽查數(shù)據(jù),稅收流失的總體規(guī)模以及個(gè)人所得稅的繳納情況三個(gè)方面說(shuō)明了我國(guó)納稅信用缺失的基本現(xiàn)狀,我國(guó)納稅信用缺失問(wèn)題嚴(yán)重。同時(shí),本文按照稅款申報(bào)和繳納的情況對(duì)納稅信用缺失的表現(xiàn)形式進(jìn)行了分類,并用具體的數(shù)據(jù)作為支撐,在說(shuō)明我國(guó)納稅信用缺失表現(xiàn)形式多樣化的同時(shí)進(jìn)一步說(shuō)明我國(guó)納稅信用缺失的嚴(yán)重程度。 第三部分是我國(guó)納稅信用缺失的成因探討。本文認(rèn)為,導(dǎo)致我國(guó)納稅信用缺失的原因在于我國(guó)納稅信用體系的不完整,主要圍繞著我國(guó)納稅信用體系的四個(gè)組成部分來(lái)談,這四個(gè)方面和第一部分所提出的納稅信用程度高低的決定因素是一致的。根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理,將這四個(gè)方面分為兩類,一類是國(guó)家規(guī)定的強(qiáng)制性約束機(jī)制,另一類是社會(huì)認(rèn)可的非強(qiáng)制性約束機(jī)制。第一類包括兩個(gè)方面,第一,法律層面的不健全和不科學(xué),主要包括稅收法律本身不完善,立法的原則、層次以及法規(guī)本身都存在問(wèn)題,在信用立法方面存在缺位,缺少一部完整的《稅收信用法》,同時(shí)在法律援助方面亦存在缺失；第二,稅收行政管理制度方面不完善,一方面,征管制度的有效性不足、公平性缺乏、.震懾力不夠等為納稅人不信用提供了機(jī)會(huì),另一方面,納稅信用等級(jí)評(píng)定制度以及監(jiān)督制度的缺失也會(huì)引發(fā)納稅不信用,本文根據(jù)納稅信用等級(jí)評(píng)定的試行管理辦法以及各省市的細(xì)則比較,提出其在評(píng)定內(nèi)容、程序以及激勵(lì)機(jī)制方面都有待完善,而稅收內(nèi)部監(jiān)督的不規(guī)范,外部監(jiān)督機(jī)制的缺失,也會(huì)導(dǎo)致納稅方公平感降低,從而加劇納稅不信用。第二類社會(huì)認(rèn)可的非強(qiáng)制性約束機(jī)制包括納稅人的稅收理念和征稅人的稅收理念,納稅人理念包括納稅人對(duì)稅收本質(zhì)的理解以及對(duì)自身權(quán)利義務(wù)的認(rèn)識(shí),征稅人理念則表現(xiàn)在征稅人對(duì)稅收征管工作的職權(quán)認(rèn)識(shí)和對(duì)稅收征管工作的職責(zé)認(rèn)識(shí),征納雙方在理念上的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)會(huì)引導(dǎo)各自錯(cuò)誤的稅收行為,且兩者之間相互作用,成為納稅信用缺失的主要原因。 第四部分是優(yōu)化我國(guó)納稅信用體系的對(duì)策建議分析。本部分在對(duì)總體優(yōu)化思路探討的基礎(chǔ)上,主要針對(duì)第三部分提出的納稅信用體系缺失的四個(gè)主要方面分別提出優(yōu)化對(duì)策。本文提出,總體思路上,道德觀念的轉(zhuǎn)變是關(guān)鍵,法律是核心,行政管理制度是保障。在具體的優(yōu)化對(duì)策上,分別分析了法律和稅收行政制度的優(yōu)化策略,并嘗試運(yùn)用經(jīng)濟(jì)心理學(xué)的分析方法對(duì)征、納稅人理念的優(yōu)化提出了建議。第一,在法律方面,促進(jìn)稅收法律法規(guī)自身的完善,明確稅法原則,提高立法層次,填補(bǔ)法律空白,并進(jìn)一步加快信用立法的建立和完善,除了綱領(lǐng)式的《信用法》,還要加快制定以其為主線和依托的《消費(fèi)信用法》、《公平信用報(bào)告法》等,同時(shí),完善我國(guó)的法律援助和法律救濟(jì),編制《稅收法律援助法》,關(guān)注弱勢(shì)群體,并盡量將稅收征納當(dāng)中的矛盾扼殺在搖籃里。第二,在稅收行政管理制度方面,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化稅收征管機(jī)制,完善征管的信息化,部門(mén)的協(xié)調(diào)性,改進(jìn)稅收稽查制度,并正確的處理征稅成本和納稅成本之間的關(guān)系,在納稅信用等級(jí)評(píng)估制度的優(yōu)化方面,對(duì)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序及激勵(lì)措施分別提出優(yōu)化對(duì)策,同時(shí)通過(guò)內(nèi)外兩方面監(jiān)督制度的優(yōu)化促進(jìn)我國(guó)強(qiáng)制性約束機(jī)制的完善。第三,在納稅人稅收理念方面,本文嘗試從經(jīng)濟(jì)心理學(xué)角度,引入范拉伊模式,從經(jīng)濟(jì)和心理兩大變量分析影響納稅人理念的因素,提出納稅人的稅收環(huán)境知覺(jué)、納稅人行為本身以及納稅人權(quán)利主觀感受是影響納稅人理念的主要因素,并圍繞這三個(gè)影響因素提出了優(yōu)化對(duì)策。第四,在征稅人稅收理念方面,同樣以經(jīng)濟(jì)心理學(xué)理論為基礎(chǔ),和納稅人理念的影響因素相結(jié)合,提出他們之間的交叉影響機(jī)理,從納稅人和征稅人兩方面探討了征稅人理念的優(yōu)化思路。 本文的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)： 第一,筆者按照自己的思路提出了納稅信用和其他一般信用的區(qū)別,指出在信用主體之間的關(guān)系是否直接、明確,受授雙方地位是否平等,信用的遵守程度對(duì)主體所獲收益是否有直接影響三個(gè)方面存在著明顯不同。 第二,本文在納稅信用體系的影響機(jī)理分析中運(yùn)用了行為學(xué)理論。依據(jù)需求理論等行為學(xué)理論,從納稅信用體系對(duì)納稅人需求、動(dòng)機(jī)、目標(biāo)等的影響層層深入,探究納稅信用體系對(duì)納稅人行為的作用。 第三,本文對(duì)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法進(jìn)行了更深入細(xì)致的研究。結(jié)合各個(gè)省市的具體辦法進(jìn)行了比較,從評(píng)定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),組織和程序以及激勵(lì)機(jī)制三個(gè)方面分析了我國(guó)納稅信用等級(jí)評(píng)定制度的缺失,從而提出針對(duì)性的優(yōu)化建議。 第四,本文在對(duì)征、納稅人理念的影響因素及其優(yōu)化的研究中引入了經(jīng)濟(jì)心理學(xué)。引入著名的范拉伊模式,分析雙方理念的影響因素,并分析如何通過(guò)對(duì)這些因素的作用優(yōu)化征、納稅人的稅收理念。
【關(guān)鍵詞】：納稅信用體系 法律 稅收行政管理制度 理念
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-13
• 1. 導(dǎo)言13-22
• 1.1 研究背景和意義13-15
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀15-19
• 1.2.1 關(guān)于信用的研究15-16
• 1.2.2 關(guān)于稅收信用的研究16
• 1.2.3 關(guān)于納稅信用的研究16-19
• 1.3 研究方法與結(jié)構(gòu)19-22
• 1.3.1 研究方法19
• 1.3.2 文章結(jié)構(gòu)19-20
• 1.3.3 創(chuàng)新與不足20-22
• 2. 信用和納稅信用22-37
• 2.1 信用22-26
• 2.1.1 信用的概念22-23
• 2.1.2 信用的分類和作用23-24
• 2.1.3 信用與交易、契約的關(guān)系24-26
• 2.2 納稅信用26-33
• 2.2.1 稅收信用和納稅信用的概念26-27
• 2.2.2 納稅信用和稅收其他信用的關(guān)系27-28
• 2.2.3 納稅信用和一般信用的區(qū)別28-29
• 2.2.4 納稅信用的作用29-30
• 2.2.5 納稅信用的決定因素30-33
• 2.3 納稅信用體系33-37
• 2.3.1 納稅信用體系的概念和構(gòu)成33
• 2.3.2 納稅信用體系的作用33-37
• 3. 納稅信用缺失的現(xiàn)狀37-43
• 3.1 我國(guó)納稅信用缺失的基本現(xiàn)狀37-39
• 3.2 我國(guó)納稅信用缺失的表現(xiàn)形式39-43
• 3.2.1 納稅人不辦理稅務(wù)登記及不申報(bào)繳納稅款40
• 3.2.2 納稅人通過(guò)偷逃騙抗等手段實(shí)現(xiàn)少申報(bào)少繳納稅款40-41
• 3.2.3 納稅人足額申報(bào)但缺額繳納稅款41
• 3.2.4 納稅人和征稅人員合謀少繳或不繳稅款41
• 3.2.5 納稅人通過(guò)非違法避稅實(shí)現(xiàn)少繳或不繳稅款41-43
• 4. 納稅信用缺失的成因43-64
• 4.1 正式約束機(jī)制的缺失43-54
• 4.1.1 法律層面的不健全和不科學(xué)性43-46
• 4.1.2 稅收行政管理制度的缺失46-54
• 4.2 非正式約束機(jī)制的缺失54-64
• 4.2.1 納稅人稅收理念的缺失54-59
• 4.2.2 征稅人稅收理念的缺失59-64
• 5. 我國(guó)納稅信用體系的優(yōu)化64-85
• 5.1 我國(guó)納稅信用體系優(yōu)化的總體思路64-65
• 5.1.1 我國(guó)納稅信用體系建設(shè)的關(guān)鍵是道德觀念的轉(zhuǎn)變64
• 5.1.2 我國(guó)納稅信用體系建設(shè)的核心是法律64-65
• 5.1.3 我國(guó)納稅信用體系建設(shè)的保障是合理的行政管理制度65
• 5.2 我國(guó)納稅信用體系優(yōu)化的具體對(duì)策65-85
• 5.2.1 我國(guó)納稅信用體系正式約束機(jī)制的優(yōu)化66-76
• 5.2.2 我國(guó)納稅信用體系非正式約束機(jī)制的優(yōu)化76-85
• 參考文獻(xiàn)85-87
• 后記87-88
• 致謝88-89
• 在讀期間科研成果目錄89

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