本文關鍵詞：《案例》：ZL建筑設計公司—“營改增”背景下小微型建筑設計企業(yè)稅務籌劃研究

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【摘要】：小微企業(yè)是國民經濟的重要基礎,是社會發(fā)展的基石,小微企業(yè)的發(fā)展壯大不僅有利于增加收入,還能促進就業(yè)。小微企業(yè)的經營受稅收政策變化的影響較大,如2013年以來分階段實施的不斷擴圍的營業(yè)稅改征增值稅試點,對現代服務業(yè)中的小微型建筑設計企業(yè)的經營產生了很大的影響。因此對小微型建筑設計企業(yè)在應對稅收政策變化而做出的企業(yè)行為進行分析,在理論和實踐上都具有十分重要的意義。本文采取案例研究的方法,對ZL建筑設計公司應對營改增新政進行的業(yè)務模式調整進行了診斷性評判。本文在第一部分案例介紹中提出了ZL公司稅務籌劃方案失效的問題,之后在第二部分案例分析中對方案的具體內容進行評析并就如何優(yōu)化方案效果提出建議。首先,介紹稅務籌劃的理論依據、稅務籌劃方法和籌劃效果的衡量標準,從經營特點出發(fā)概括小微型建筑設計企業(yè)進行稅務籌劃的空間。然后,分析ZL公司應對“營改增”而實施的稅務籌劃方案。本文認為現行籌劃方案不能達到節(jié)稅目標,ZL公司及其分拆出的上游公司組成的整體無法將增值稅稅負進行轉嫁,并且深陷增值稅納稅人身份選擇困境,由此導致ZL公司內部管理缺陷外部化的問題。現行方案雖然對上游公司進行了所得稅籌劃但是效果不佳。ZL公司應該更深層次地分割企業(yè)所得和股東所得,通過轉變上游公司所得稅納稅人身份、合理安排ZL公司任職股東薪酬和福利等方式,進行以所得稅為重點的稅務籌劃。最后,本文以重新調整ZL公司和上游公司的業(yè)務模式為主要內容提出了更為適合ZL公司和上游公司的優(yōu)化方案,并對優(yōu)化方案進行測算。隨著全面“營改增”的推進,優(yōu)化方案還能夠彌補現行方案引發(fā)的缺陷,ZL公司可以在優(yōu)化方案的基礎上通過創(chuàng)造更多適用優(yōu)惠政策的條件來進行增值稅的籌劃。
【關鍵詞】：稅務籌劃 營改增 小微型建筑設計企業(yè)
【學位授予單位】：暨南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F426.92
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一部分 案例正文8-19
• 增值稅改革的歷史9-10
• 營改增政策的試點和推廣10-11
• 建筑設計行業(yè)背景11-12
• ZL公司簡介和稅務籌劃實踐12-19
• 第二部分 案例分析19-76
• 1 緒論19-30
• 1.1 研究背景和意義19-21
• 1.2 國內外研究現狀21-26
• 1.2.1 國外研究現狀21-23
• 1.2.2 國內研究現狀23-26
• 1.3 研究內容和結構26-27
• 1.4 創(chuàng)新和不足27-30
• 2 小微型建筑設計企業(yè)稅務籌劃的理論、方法和空間30-41
• 2.1 稅務籌劃的理論、原理、方法和效果衡量30-35
• 2.1.1 稅務籌劃的界定30-31
• 2.1.2 稅務籌劃的理論31-33
• 2.1.3 稅務籌劃的原理和方法33-35
• 2.1.4 稅務籌劃效果的衡量35
• 2.2 小微型建筑設計企業(yè)稅務籌劃的空間35-41
• 2.2.1 小微企業(yè)的界定35-37
• 2.2.2 建筑設計企業(yè)的經營特點37-38
• 2.2.3 小微型建筑設計企業(yè)稅務籌劃的實現方式38-41
• 3 ZL公司稅務籌劃方案的評析41-48
• 3.1 現行方案籌劃效果不佳41-42
• 3.2 增值稅納稅人身份選擇困境42-46
• 3.2.1 服務購買方對不同增值稅納稅人服務提供方的選擇43-44
• 3.2.2 服務提供方自身對增值稅納稅人身份的選擇44-45
• 3.2.3 ZL公司和上游公司增值稅納稅人身份選擇困境45-46
• 3.3 內部管理缺陷外部化46-48
• 4 ZL公司稅務籌劃方案的優(yōu)化48-74
• 4.1 分割所得降低所得稅稅負48-59
• 4.1.1 公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)所得稅稅負比較48-50
• 4.1.2 投資者薪酬影響兩種企業(yè)組織形式所得稅稅負高低50-56
• 4.1.3 合理調整薪酬所得和投資所得的比例以降低所得稅稅負56-59
• 4.2 創(chuàng)造條件降低增值稅稅負59-64
• 4.2.1 拓展可抵扣增值稅進項稅稅源60-63
• 4.2.2 合理利用增值稅征收政策63-64
• 4.3 優(yōu)化方案的構建和效果64-74
• 4.3.1 以所得稅籌劃為主要內容構建優(yōu)化方案64-65
• 4.3.2 優(yōu)化方案能夠解擴展所得稅籌劃空間65-67
• 4.3.3 優(yōu)化方案的節(jié)稅效果測算（一）67-70
• 4.3.4 優(yōu)化方案能夠順應營改增趨勢并補足籌劃短板70-71
• 4.3.5 優(yōu)化方案的節(jié)稅效果測算（二）71-74
• 5 結論與展望74-76
• 注釋76-77
• 參考文獻77-80
• 附錄80-81
• 致謝81

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