本文關鍵詞：關于出口退稅的政策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：出口退稅指的是一個國家或地區(qū)的稅務機關依據該國稅法的規(guī)定,對已經報關離境的貨物,在其進入出口環(huán)節(jié)之前、在該國內的生產和流通的各個環(huán)節(jié)產生的、已經繳納的增值稅或者消費稅等間接稅稅款返還給出口企業(yè)的一項稅收政策。其作為國際慣例及國際貿易中經常被采用的一項財政激勵政策,在我國已有30多年的歷程。自1985年4月1日起實施出口退稅政策以來,隨著改革開放的不斷深入和國內經濟的發(fā)展,出口退稅政策受國家宏觀調控政策的影響,幾經調整,為我國外貿出口和國民經濟的快速、持續(xù)、健康發(fā)展不斷注入新的活力。截止至目前,為解決出口欠退稅問題,發(fā)揮出口退稅對出口商品結構的調節(jié)作用,我國的出口退稅政策一直處于變動之中。由于出口退稅政策廣泛牽扯各方利益,甚至影響宏觀經濟環(huán)境,因此,其政策變動及調整往往受到社會各界的密切關注。出口退稅政策實施至今,其內涵已從原來單純的鼓勵出口,轉變?yōu)榧扔泄膭?又有限制的彈性政策,成為國家調整進出口貿易的重要宏觀調控手段。然而,在近年來我國出口退稅政策的不斷發(fā)展和完善的同時,理論界對其作用的爭議也不絕于耳。既有理論認為,應降低目前的出口退稅率以減輕其帶來的巨大財政壓力,也有理論認為現行出口退稅政策本身存在太多問題,應予以取消;而更多的學者則傾向于不僅不能取消出口退稅,而且更應進一步加大其退稅力度,甚至實現完全退稅。與學術界的爭議相對應的,是出口退稅政策在實施過程中暴露出的一系列問題。隨著我國進出口數額的不斷增長,相對應的出口退稅率的調整愈發(fā)頻繁,我國出口退稅額的大幅增加已經給國家財政造成了巨大的財政壓力,現已形成了退稅滯后和巨額欠稅等各種問題,甚至出現了局部的“少征多退”、出口騙稅等亂象。本文針對出口退稅政策在學術界的種種爭議,和在實施過程中的各種困境,在對出口退稅政策的理論分析以及其實證分析的基礎上,參照借鑒國外經驗,充分聯系我國國情,對我國現行出口退稅政策所存在的問題進行合理總結,并以山東省二十年退稅及外貿出口數據為例,對出口退(免)稅政策效用進行實證分析。本文共分六章。首先在文章的緒論部分簡要介紹了文章的寫作背景,選題的意義,以及現有的國內外文獻對此問題的研究程度,并作了簡要評述。第二章是關于出口退稅的基本認識,主要闡述了出口退稅的概念與特點、出口退稅與其他出口鼓勵措施的比較、出口退稅的理論依據、出口退稅的經濟學分析以及發(fā)展的歷史沿革,為論文的進一步展開奠定理論基礎;第三章對出口退稅政策的經濟效應進行實證分析,在宏觀方面論證了出口退稅政策對外貿出口的影響,在微觀層面主要從企業(yè)層面存在的騙稅行為入手,建立出口企業(yè)與稅務機關的博弈模型,分析影響出口騙稅行為的一系列因素;第四章提出我國目前的出口退稅制度存在的一些問題;第五章總結了發(fā)達國家出口退稅制度演變的一般規(guī)律,提出對我國的借鑒意義;第六章通過國際比較,針對我國目前出口退稅制度中存在的一系列問題,提出完善出口退稅制度的一系列措施。
【關鍵詞】：出口退稅 政策研究 經濟影響 效應分析
【學位授予單位】：山東財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F752.62
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-14
• 第1章 緒論14-23
• 1.1 研究背景和意義14-16
• 1.2 研究現狀16-20
• 1.2.1 國外研究現狀16-18
• 1.2.2 國內研究綜述18-20
• 1.2.3 總體評價20
• 1.3 研究方法和框架20-23
• 1.3.1 研究方法20-21
• 1.3.2 論文框架21-22
• 1.3.3 本文的創(chuàng)新點和不足22-23
• 第2章 對于出口退稅的基本認識23-33
• 2.1 出口退稅的含義及特征23-24
• 2.1.1 出口退稅的含義23-24
• 2.1.2 出口退稅的特征24
• 2.2 出口退稅與其他出口鼓勵政策的比較24-27
• 2.2.1 出口退稅與匯率調整24-25
• 2.2.2 出口退稅與出口補貼25-26
• 2.2.3 出口退稅與出口信貸26-27
• 2.3 出口退稅的理論依據27-28
• 2.3.1 符合間接稅屬地主義原則的要求27
• 2.3.2 符合國民待遇原則的要求27
• 2.3.3 是對間接稅進行國際協調的重要方式27-28
• 2.4 出口退稅政策的宏觀經濟效應分析28-29
• 2.4.1 針對總量經濟效應方面的理論分析28-29
• 2.5 我國出口退稅制度的歷史沿革29-32
• 小結32-33
• 第3章 出口退稅的經濟效應分析33-44
• 3.1 經濟影響分析33-37
• 3.1.1 對外貿經濟發(fā)展的促進作用33-35
• 3.1.2 促進外貿產業(yè)結構調整和升級35-36
• 3.1.3 對勞動就業(yè)的促進作用36-37
• 3.2 出口退稅經濟效應分析——出口企業(yè)騙稅的博弈分析37-40
• 3.2.1 博弈模型的基本假設37-38
• 3.2.2 分析的過程及解決方案38-39
• 3.2.3 結論39-40
• 3.3 以定量方式對外貿出口影響的實證分析40-43
• 3.3.1 數據的選取與處理40-41
• 3.3.2 變量之間相關系數的檢驗41-42
• 3.3.3 與我國出口增長的回歸分析42-43
• 3.3.4 結論43
• 小結43-44
• 第4章 目前我國出口退稅制度存在的問題44-50
• 4.1 出口退稅的法律體系不完善44
• 4.1.1 出口退稅立法層次低44
• 4.1.2 出口退稅立法合法性不足44
• 4.2 出口退稅政策穩(wěn)定性不強44-45
• 4.3 出口退稅分擔法的弊端日益顯露45-46
• 4.3.1 地方財政負擔不平衡45
• 4.3.2 出口退稅地方分擔法會產生新的地方保護主義45-46
• 4.4 政策的多樣性，增加了出口退稅管理的難度46-47
• 4.5 出口退稅的管理方式和手段存在弊端47-48
• 4.5.1 征退稅脫節(jié)，，出現退稅不合理現象47-48
• 4.5.2 各部門之間缺乏協調，導致效率低下48
• 4.6 出口退稅不及時，導致出口騙稅嚴重48-50
• 第5章 出口退稅的國際比較及對我國的啟示50-54
• 5.1 國外出口退稅的普遍做法50-52
• 5.1.1 退稅對象的選擇50
• 5.1.2 退稅范圍的確定50-51
• 5.1.3 退稅辦法的制定51
• 5.1.4 退稅的運作方式51-52
• 5.2 從國外出口退稅制度中得到的啟示52-53
• 5.2.1 夯實增值稅制度的基礎52
• 5.2.2 落實征退一體化52
• 5.2.3 引進先進管理手段52
• 5.2.4 重拳打擊偷漏騙稅52-53
• 小結53-54
• 第6章 出口退稅制度的完善與展望54-65
• 6.1 提高出口退稅制度的立法層次54
• 6.2 出口退稅率的調整54-56
• 6.2.1 彈性出口退稅率制度54-55
• 6.2.2 我國出口退稅的最終目標——零稅率55-56
• 6.3 合理改革中央與地方之間的稅負承擔分成56-58
• 6.3.1 共擔機制的中短期對策56-57
• 6.3.2 分擔制下的長期應對57-58
• 6.4 進一步規(guī)范退稅過程中的具體操作58-61
• 6.4.1 盡快落實征退一體化58-59
• 6.4.2 加強部門間配合聯動59-61
• 6.5 配套措施的改革61-64
• 6.5.1 深化外貿體制改革，大力發(fā)展外貿代理制61-62
• 6.5.2 推進匯率制度改革62-63
• 6.5.3 資源稅費制度的改革63-64
• 6.5.4 引進海外游客購物退稅64
• 小結64-65
• 參考文獻65-68
• 致謝68

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