發(fā)布時間：2022-01-27 23:29

　　<正>2019年7月19日,中國內地與香港特別行政區(qū)簽署《內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書（以下簡稱"第五議定書"）,對2006年簽署的《內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》）進行了進一步修訂。第五議定書主要針對《安排》的以下條款進行了修訂或補充:（1）序言;（2）雙重居民實體;（3）代理人常設機構;（4）財產收益;（5）教師和研究人員;（6）主要目的測試。此次修改除教師和研究人員之外的其他5項,均 

【文章來源】：國際稅收. 2020,(02)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：6 頁

【文章目錄】：
一、第五議定書主要內容
    （一）序言強調防止逃避稅是《安排》簽訂的目的，將使《安排》適用更趨嚴格
    （二）同為兩地稅收居民時，居民身份判定不確定性增加
    （三）跨境經營企業(yè)更容易形成代理型常設機構
        1. 非獨立代理人構成常設機構的風險增加
        2. 獨立代理人的認定更趨嚴格
    （四）更多不動產公司的財產收益需要納稅
    （五）主要目的測試使得擇協(xié)避稅更加困難
    （六）教師與研究人員可以享受有限的優(yōu)惠
二、進一步完善建議
    （一）盡快明確如何理解與執(zhí)行第五議定書的相關規(guī)定
    （二）盡快建立和完善信托、合伙企業(yè)稅制，明確稅收協(xié)定對信托和合伙企業(yè)等的適用
    （三）進一步修訂教師與研究人員條款，給予更廣泛的優(yōu)惠
三、第五議定書簽訂后內地與香港特別行政區(qū)企業(yè)的應對建議
    （一）完善跨境股權架構與交易模式，確保享受《安排》稅收優(yōu)惠
    （二）檢視跨境交易模式，避免雙重稅收居民與常設機構等風險
    （三）充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負


【參考文獻】：
期刊論文
[1]BEPS多邊公約與我國雙邊稅收協(xié)定[J]. 何楊,孟曉雨,劉曦琳.  國際稅收. 2018(01)



本文編號：3613274