<正>2019年7月19日,中國(guó)內(nèi)地與香港特別行政區(qū)簽署《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書（以下簡(jiǎn)稱"第五議定書"）,對(duì)2006年簽署的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》）進(jìn)行了進(jìn)一步修訂。第五議定書主要針對(duì)《安排》的以下條款進(jìn)行了修訂或補(bǔ)充:（1）序言;（2）雙重居民實(shí)體;（3）代理人常設(shè)機(jī)構(gòu);（4）財(cái)產(chǎn)收益;（5）教師和研究人員;（6）主要目的測(cè)試。此次修改除教師和研究人員之外的其他5項(xiàng),均 

【文章來(lái)源】：國(guó)際稅收. 2020,(02)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：6 頁(yè)

【文章目錄】：
一、第五議定書主要內(nèi)容
    （一）序言強(qiáng)調(diào)防止逃避稅是《安排》簽訂的目的，將使《安排》適用更趨嚴(yán)格
    （二）同為兩地稅收居民時(shí)，居民身份判定不確定性增加
    （三）跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)更容易形成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)
        1. 非獨(dú)立代理人構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)增加
        2. 獨(dú)立代理人的認(rèn)定更趨嚴(yán)格
    （四）更多不動(dòng)產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)收益需要納稅
    （五）主要目的測(cè)試使得擇協(xié)避稅更加困難
    （六）教師與研究人員可以享受有限的優(yōu)惠
二、進(jìn)一步完善建議
    （一）盡快明確如何理解與執(zhí)行第五議定書的相關(guān)規(guī)定
    （二）盡快建立和完善信托、合伙企業(yè)稅制，明確稅收協(xié)定對(duì)信托和合伙企業(yè)等的適用
    （三）進(jìn)一步修訂教師與研究人員條款，給予更廣泛的優(yōu)惠
三、第五議定書簽訂后內(nèi)地與香港特別行政區(qū)企業(yè)的應(yīng)對(duì)建議
    （一）完善跨境股權(quán)架構(gòu)與交易模式，確保享受《安排》稅收優(yōu)惠
    （二）檢視跨境交易模式，避免雙重稅收居民與常設(shè)機(jī)構(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)
    （三）充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]BEPS多邊公約與我國(guó)雙邊稅收協(xié)定[J]. 何楊,孟曉雨,劉曦琳.  國(guó)際稅收. 2018(01)



本文編號(hào)：3613274