《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》基本確定了海南自由貿(mào)易港的稅收制度框架,提出要在2025年前,依法將現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)進(jìn)行簡(jiǎn)并,啟動(dòng)在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅相關(guān)工作。銷售稅是一次偉大的制度創(chuàng)新。本文分析了海南自由貿(mào)易港開征銷售稅的必然性,并結(jié)合海南實(shí)際,參照國(guó)外經(jīng)驗(yàn),對(duì)銷售稅的稅制和征管進(jìn)行了全面設(shè)計(jì)。 

【文章來源】：稅務(wù)研究. 2020,(09)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：6 頁

【文章目錄】：
一、海南自由貿(mào)易港銷售稅開征的必然性
    （一）從稅種性質(zhì)看，零售環(huán)節(jié)的銷售稅更具有明顯的優(yōu)越性
        1. 銷售稅更能體現(xiàn)“稅不重征”的特點(diǎn)。
        2. 銷售稅與海南未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)。
        3. 實(shí)行銷售稅會(huì)吸引更多的鼓勵(lì)類廠商進(jìn)駐海南。
        4. 實(shí)行銷售稅有助于調(diào)節(jié)居民稅負(fù)分配。
        5. 銷售稅的征納成本較低。
    （二）從稅制改革實(shí)踐看，海南實(shí)行銷售稅更具有可行性
        1. 增值稅的減稅效果不平衡，部分納稅人減稅獲得感不強(qiáng)。
        2. 世界各國(guó)實(shí)行的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率大多高于我國(guó)，我國(guó)增值稅減稅空間受限。
        3. 增值稅屬于中性稅收，稅率的檔次不應(yīng)設(shè)置過多。
    （三）從海南實(shí)際出發(fā)，實(shí)行銷售稅能帶來穩(wěn)定充裕的稅收收入
    （四）從稅種開征的條件看，區(qū)塊鏈電子發(fā)票技術(shù)的引入將確保銷售稅順利開征
二、科學(xué)設(shè)計(jì)海南自由貿(mào)易港銷售稅制度
    （一）征稅環(huán)節(jié)的界定
    （二）納稅義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人的確定
    （三）征稅范圍的確定
    （四）實(shí)行差別比例稅率
三、構(gòu)建海南自由貿(mào)易港銷售稅征管體系
    （一）實(shí)行嚴(yán)格的銷售稅登記制度
    （二）制定詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)記錄制度
        1. 銷售記錄。
        2. 交貨記錄。
        3. 購買記錄。
    （三）完善銷售稅申報(bào)和繳納制度
    （四）健全銷售稅的配套措施
        1. 減少現(xiàn)金支付。
        2. 普及稅控機(jī)。
        3. 加大宣傳力度。


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]“一帶一路”沿線國(guó)家增值稅比較研究[J]. 趙書博,張書慧,張雪.  管理世界. 2019(07)
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[4]地方稅系建設(shè)論綱:兼論零售稅的開征[J]. 郭慶旺,呂冰洋.  稅務(wù)研究. 2013(11)
[5]零售稅的開征與分稅制的改革[J]. 呂冰洋.  財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì). 2013 (10)



本文編號(hào)：3566953