經營虧損的結轉彌補是國家給予的稅收優(yōu)惠,具有適用對象上的特定性,允許企業(yè)合并分立中經營虧損的跨企業(yè)結轉彌補具有合理性。為更好地平衡反避稅和提升投資者信心的關系,應當實行合理商業(yè)目的和經濟實質并行的審核標準,并對合理商業(yè)目的原則的含義予以明確。 

【文章來源】：湖南稅務高等專科學校學報. 2020,33(05)

【文章頁數】：5 頁

【文章目錄】：
一、虧損結轉彌補跨企業(yè)結轉的法理分析
    (一)經營虧損跨企業(yè)結轉彌補適用的合理性基礎
        1.納稅人權利作為稅法權利,具有其特殊性,不宜隨意擴大其范疇。
        2.根據現(xiàn)有規(guī)定,經營虧損結轉彌補制度更傾向屬于一種稅收優(yōu)惠政策。
        3.如果將經營虧損的結轉彌補定性為納稅人權利,則除具有人身性質的權利之外,權利主體有權對自有權利進行私人處分。
    (二)限制經營虧損跨企業(yè)結轉彌補的必要性
        1.基于企業(yè)的獨立納稅人資格。
        2.基于反避稅的內在要求。
二、經營虧損跨企業(yè)結轉彌補限制性條件的合理性分析
    1.就經營連續(xù)性原則和股東權益連續(xù)性原則而言,一定程度上來源于美國的反避稅規(guī)則司法實踐。
    2.就合理商業(yè)目的原則而言,有學者認為該原則衍生于美國的經濟實質原則。
    3.就最低股權支付比例原則而言,其限定了適用經營虧損跨企業(yè)結轉彌補的支付方式,以股權支付為主。
三、不足與建議
    1.商業(yè)目的與實質重于形式原則兩項標準都過于抽象和模糊,難以根據其內涵和外延進行實際操作。
    2.合理商業(yè)目的原則和實質重于形式原則的適用位階并不明晰。


【參考文獻】：
期刊論文
[1]《企業(yè)所得稅法》一般反避稅條款適用要件的審思與確立——基于國外的經驗與借鑒[J]. 湯潔茵.  現(xiàn)代法學. 2012(05)

碩士論文
[1]論虧損結轉在公司合并中的適用[D]. 李衛(wèi)芹.上海交通大學 2011



本文編號：3497851