改革開(kāi)放后,我國(guó)中斷多年的保險(xiǎn)業(yè)重新開(kāi)始運(yùn)行,并在四十年間取得了巨大成就。中國(guó)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入在2000年至2006年期間年均增長(zhǎng)率達(dá)26.4%,成為世界保費(fèi)收入增長(zhǎng)最快的市場(chǎng)之一。壽險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大,反映了壽險(xiǎn)越來(lái)越被中國(guó)群眾接受,同時(shí)也體現(xiàn)了壽險(xiǎn)積極地發(fā)揮著社會(huì)穩(wěn)定器的作用。壽險(xiǎn)業(yè)在適用流轉(zhuǎn)稅稅率上,經(jīng)過(guò)多次調(diào)整后,自2003年起采用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大,營(yíng)業(yè)稅稅制嚴(yán)重制約著壽險(xiǎn)行業(yè)與壽險(xiǎn)公司的發(fā)展。目前,國(guó)內(nèi)對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)增值稅的研究大多為稅制層面研究,以及對(duì)保險(xiǎn)業(yè)行業(yè)整體稅負(fù)情況進(jìn)行研究,不區(qū)分壽險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),數(shù)據(jù)來(lái)源于上市公司披露年報(bào),缺乏微觀數(shù)據(jù)。本文以此為切入點(diǎn),首先采用了理論介紹與案例分析相結(jié)合的方法,選取某保險(xiǎn)公司的二級(jí)省份公司微觀數(shù)據(jù),從壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等因素分析銷項(xiàng)稅,并從業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、購(gòu)入固定資產(chǎn)、代理手續(xù)費(fèi)、房屋租賃等方面分析進(jìn)項(xiàng)稅,逐項(xiàng)計(jì)算涉稅業(yè)務(wù)對(duì)壽險(xiǎn)公司流轉(zhuǎn)稅實(shí)際稅負(fù)的影響。分析發(fā)現(xiàn):“營(yíng)改增”之后壽險(xiǎn)公司除非當(dāng)年購(gòu)入大額固定資產(chǎn)以產(chǎn)生大額進(jìn)項(xiàng)稅,否則流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)沒(méi)有降低;壽險(xiǎn)公司實(shí)際稅負(fù)率未明... 

【文章來(lái)源】：內(nèi)蒙古大學(xué)內(nèi)蒙古自治區(qū) 211工程院校

【文章頁(yè)數(shù)】：61 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

壽險(xiǎn)公司市場(chǎng)占有率變化圖

第四章案例分析16圖4-1應(yīng)稅保費(fèi)收入占比圖數(shù)據(jù)來(lái)源：內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表4-1實(shí)際稅負(fù)率表單位：萬(wàn)元2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年年均增長(zhǎng)率①保費(fèi)收入590958.4634159.4690281.8827729.2996358.41104531.01121613.09.59%應(yīng)稅保費(fèi)收入20402.8222877.8925250.7927449.5532869.0635306.4336102.178.49%流轉(zhuǎn)稅986.621132.751264.11605.841994.912176.332214.7012.24%應(yīng)稅保費(fèi)占比3.45%3.61%3.66%3.32%3.30%3.20%3.22%——實(shí)際稅負(fù)率②14.8357%4.9513%5.0062%5.8502%6.0693%6.1641%6.1345%——數(shù)據(jù)來(lái)源：內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)4.1.2應(yīng)繳再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅分析壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)從大類上可以分為原保險(xiǎn)合同與再保險(xiǎn)合同，再保險(xiǎn)是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償[26]。再保險(xiǎn)合同包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)。針對(duì)分出業(yè)務(wù)，壽險(xiǎn)公司在核算上將分出保費(fèi)確認(rèn)成本，不涉及增值稅銷項(xiàng)稅。在收到境內(nèi)再保險(xiǎn)公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票后，做進(jìn)項(xiàng)稅處理；對(duì)分出到①年均增長(zhǎng)率=(c/a)^(1/n)-1。c為最后一個(gè)年度數(shù)據(jù)，a為第一個(gè)年度數(shù)據(jù)，n為跨越期間。②該實(shí)際稅負(fù)率僅考慮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)稅，暫不考慮其他因素。實(shí)際稅負(fù)率=應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅/應(yīng)稅收入。

第四章案例分析184.1.3應(yīng)繳貸款業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅分析在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，壽險(xiǎn)公司有一項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)，壽險(xiǎn)保單持有人可以將保單質(zhì)押至保險(xiǎn)公司，向保險(xiǎn)公司借款，即保單質(zhì)押貸款。因壽險(xiǎn)保單通常為長(zhǎng)期保單，保險(xiǎn)期間有時(shí)會(huì)達(dá)到二十年，為了避免投保人在經(jīng)濟(jì)困難時(shí)出現(xiàn)資金鏈斷裂的境況，投保人持有壽險(xiǎn)保單，在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，投保人可以按照不超過(guò)申請(qǐng)時(shí)保險(xiǎn)合同現(xiàn)金價(jià)值的一定比例向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)借款。該借款金額需按照約定的利率計(jì)算借款利息。根據(jù)保險(xiǎn)公司規(guī)定，在借款到期時(shí)未還款的，會(huì)將逾期未還的本利和累計(jì)轉(zhuǎn)為新一期借款的本金，保單借款進(jìn)入新借款周期。每張保單的借款周期最長(zhǎng)不得超過(guò)一百八十天。保單借款的利率不是一成不變的，為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障客戶的利益，壽險(xiǎn)公司會(huì)根據(jù)金融市場(chǎng)變化、同業(yè)情況等因素，做利率出合理調(diào)整。A分公司保單借款基準(zhǔn)利率如圖4-2所示。圖4-2保單借款基準(zhǔn)利率圖數(shù)據(jù)來(lái)源：內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自2014年8月起，A分公司所在股份公司，保單借款利率定價(jià)方法由以往單一利率調(diào)整為基準(zhǔn)利率加浮動(dòng)利率組合模式，參考商業(yè)銀行貸款利率定價(jià)機(jī)制，建立市場(chǎng)化的保單借款定價(jià)模型，采用基準(zhǔn)利率加浮動(dòng)利率組合模式，采用資金成本加成法，重點(diǎn)考慮市場(chǎng)利率水平和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)因素，同時(shí)兼顧銷售和管理策略等關(guān)鍵指標(biāo)。A分公司浮動(dòng)利率政策如表4-3所示。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
[1]營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的影響分析[D]. 劉境宇.復(fù)旦大學(xué) 2014



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