發(fā)布時間：2021-08-12 12:09

　　改革開放后,我國中斷多年的保險業(yè)重新開始運行,并在四十年間取得了巨大成就。中國壽險保費收入在2000年至2006年期間年均增長率達26.4%,成為世界保費收入增長最快的市場之一。壽險市場規(guī)模的擴大,反映了壽險越來越被中國群眾接受,同時也體現(xiàn)了壽險積極地發(fā)揮著社會穩(wěn)定器的作用。壽險業(yè)在適用流轉(zhuǎn)稅稅率上,經(jīng)過多次調(diào)整后,自2003年起采用5%的營業(yè)稅稅率。隨著保險市場規(guī)模的擴大,營業(yè)稅稅制嚴重制約著壽險行業(yè)與壽險公司的發(fā)展。目前,國內(nèi)對壽險業(yè)增值稅的研究大多為稅制層面研究,以及對保險業(yè)行業(yè)整體稅負情況進行研究,不區(qū)分壽險或財產(chǎn)保險,數(shù)據(jù)來源于上市公司披露年報,缺乏微觀數(shù)據(jù)。本文以此為切入點,首先采用了理論介紹與案例分析相結(jié)合的方法,選取某保險公司的二級省份公司微觀數(shù)據(jù),從壽險公司保險業(yè)務收入、再保險業(yè)務收入、質(zhì)押貸款業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等因素分析銷項稅,并從業(yè)務及管理費、購入固定資產(chǎn)、代理手續(xù)費、房屋租賃等方面分析進項稅,逐項計算涉稅業(yè)務對壽險公司流轉(zhuǎn)稅實際稅負的影響。分析發(fā)現(xiàn):“營改增”之后壽險公司除非當年購入大額固定資產(chǎn)以產(chǎn)生大額進項稅,否則流轉(zhuǎn)稅稅負沒有降低;壽險公司實際稅負率未明... 

【文章來源】：內(nèi)蒙古大學內(nèi)蒙古自治區(qū) 211工程院校

【文章頁數(shù)】：61 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

壽險公司市場占有率變化圖

第四章案例分析16圖4-1應稅保費收入占比圖數(shù)據(jù)來源：內(nèi)部財務數(shù)據(jù)表4-1實際稅負率表單位：萬元2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年年均增長率①保費收入590958.4634159.4690281.8827729.2996358.41104531.01121613.09.59%應稅保費收入20402.8222877.8925250.7927449.5532869.0635306.4336102.178.49%流轉(zhuǎn)稅986.621132.751264.11605.841994.912176.332214.7012.24%應稅保費占比3.45%3.61%3.66%3.32%3.30%3.20%3.22%——實際稅負率②14.8357%4.9513%5.0062%5.8502%6.0693%6.1641%6.1345%——數(shù)據(jù)來源：內(nèi)部財務數(shù)據(jù)4.1.2應繳再保險業(yè)務銷項稅分析壽險業(yè)務從大類上可以分為原保險合同與再保險合同，再保險是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進行補償[26]。再保險合同包括分出業(yè)務和分入業(yè)務。針對分出業(yè)務，壽險公司在核算上將分出保費確認成本，不涉及增值稅銷項稅。在收到境內(nèi)再保險公司開出的增值稅專用發(fā)票后，做進項稅處理；對分出到①年均增長率=(c/a)^(1/n)-1。c為最后一個年度數(shù)據(jù)，a為第一個年度數(shù)據(jù)，n為跨越期間。②該實際稅負率僅考慮保險業(yè)務流轉(zhuǎn)稅，暫不考慮其他因素。實際稅負率=應繳納流轉(zhuǎn)稅/應稅收入。

第四章案例分析184.1.3應繳貸款業(yè)務銷項稅分析在保險公司經(jīng)營過程中，壽險公司有一項特殊業(yè)務，壽險保單持有人可以將保單質(zhì)押至保險公司，向保險公司借款，即保單質(zhì)押貸款。因壽險保單通常為長期保單，保險期間有時會達到二十年，為了避免投保人在經(jīng)濟困難時出現(xiàn)資金鏈斷裂的境況，投保人持有壽險保單，在保險合同有效期內(nèi)，投保人可以按照不超過申請時保險合同現(xiàn)金價值的一定比例向保險公司申請借款。該借款金額需按照約定的利率計算借款利息。根據(jù)保險公司規(guī)定，在借款到期時未還款的，會將逾期未還的本利和累計轉(zhuǎn)為新一期借款的本金，保單借款進入新借款周期。每張保單的借款周期最長不得超過一百八十天。保單借款的利率不是一成不變的，為了防范經(jīng)營風險，更好地保障客戶的利益，壽險公司會根據(jù)金融市場變化、同業(yè)情況等因素，做利率出合理調(diào)整。A分公司保單借款基準利率如圖4-2所示。圖4-2保單借款基準利率圖數(shù)據(jù)來源：內(nèi)部財務數(shù)據(jù)自2014年8月起，A分公司所在股份公司，保單借款利率定價方法由以往單一利率調(diào)整為基準利率加浮動利率組合模式，參考商業(yè)銀行貸款利率定價機制，建立市場化的保單借款定價模型，采用基準利率加浮動利率組合模式，采用資金成本加成法，重點考慮市場利率水平和同業(yè)競爭因素，同時兼顧銷售和管理策略等關(guān)鍵指標。A分公司浮動利率政策如表4-3所示。

【參考文獻】：
期刊論文
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[4]“營改增”政策背景下金融行業(yè)稅收風險規(guī)避——以財產(chǎn)保險公司為例[J]. 汪澤涵.  經(jīng)濟研究導刊. 2019(13)
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[6]營改增后我國保險行業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負研究[J]. 王丁,丹趙,玉濤.  稅務研究. 2018(08)
[7]勞務派遣公司采用簡易計稅辦法差額征稅稅負較低[J]. 方懷增.  注冊稅務師. 2018(05)
[8]“營改增”對保險公司財務會計的挑戰(zhàn)與對策[J]. 侯旭華.  財會月刊. 2018(05)
[9]營改增對壽險公司的影響及建議[J]. 潘博.  財務與會計. 2018(02)
[10]OECD國家增值稅制度、特點及對我國的啟示[J]. 管永昊,吳佳敏,賈昌峰.  會計之友. 2018(01)

碩士論文
[1]營業(yè)稅稅負對我國保險業(yè)發(fā)展的影響分析[D]. 劉境宇.復旦大學 2014



本文編號：3338291