發(fā)布時(shí)間：2017-04-27 23:15

  本文關(guān)鍵詞：關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”制度設(shè)計(jì)的調(diào)研報(bào)告，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：“營(yíng)改增”是我國(guó)“十二五”期間稅制改革的重要舉措。2015年中央提出要力爭(zhēng)全面完成“營(yíng)改增”,將“營(yíng)改增”范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)領(lǐng)域。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是房地產(chǎn)業(yè)的重要組成部分,其“營(yíng)改增”存在諸多難點(diǎn),其增值稅稅負(fù)主要受稅率和可抵扣進(jìn)項(xiàng)的影響。目前各方討論除了稅率外,還主要集中在一是土地成本的進(jìn)項(xiàng)抵扣,二是上游建筑業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響。本文利用理論分析和實(shí)地調(diào)研相結(jié)合的方法對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”制度設(shè)計(jì)進(jìn)行研究。理論分析先梳理了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)情況和營(yíng)業(yè)稅政策及存在的問題,接下來提出了“營(yíng)改增”的重難點(diǎn),最后測(cè)算了小規(guī)模納稅人和一般納稅人“營(yíng)改增“后增值稅稅負(fù)和企業(yè)所得稅稅負(fù)變動(dòng)。針對(duì)一般納稅人的研究發(fā)現(xiàn),增值稅稅負(fù)和企業(yè)所得稅稅負(fù)可能上升,也可能下降,主要受制于增值稅稅率和可抵扣進(jìn)項(xiàng)的制約。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),增值稅稅負(fù)隨可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與營(yíng)業(yè)成本比例的提高而下降,隨增值稅稅率的提高而上升;企業(yè)所得稅稅負(fù)隨可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與營(yíng)業(yè)成本比例的提高而提高,隨增值稅稅率的提高而下降。另外,本文也發(fā)現(xiàn)只有當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與營(yíng)業(yè)成本的比例大于89.29%時(shí),而同時(shí)保持其他條件不變,提高營(yíng)業(yè)成本會(huì)增加企業(yè)所得稅稅負(fù)�？梢�,一方面存在一個(gè)合適的增值稅稅率來平衡增值稅稅負(fù)變動(dòng)和企業(yè)所得稅稅負(fù)變動(dòng)。另一方面必須要借助調(diào)研項(xiàng)目資料測(cè)算一般納稅人“營(yíng)改增”后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體數(shù)值。實(shí)地調(diào)研分析部分選取兩個(gè)近期已經(jīng)完成土地增值稅清算要求的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目A和項(xiàng)目B。假設(shè)土地成本可抵扣11%,建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率為11%,金融業(yè)“營(yíng)改增”采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出不得抵扣,計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅稅負(fù)(包括年度增值稅稅負(fù))和企業(yè)所得稅稅負(fù)。計(jì)算結(jié)果顯示:進(jìn)項(xiàng)稅額占營(yíng)業(yè)成本的比例分別9.72%和9.39%,遠(yuǎn)低于89.29%;銷售房屋適用11%增值稅稅率時(shí),項(xiàng)目A和項(xiàng)目B的增值稅整體稅負(fù)分別為4.43%和4.34%,而適用13%增值稅稅率時(shí),增值稅整體稅負(fù)分別為6.31%和6.22%;如果考慮“營(yíng)改增”后合并土地增值稅,則均需要將增值稅稅率提高至17%;分析年度增值稅稅負(fù)時(shí)發(fā)現(xiàn),項(xiàng)目A年增值稅稅負(fù)呈現(xiàn)出先重后輕的趨勢(shì),而項(xiàng)目B則相反,這主要是因?yàn)轭A(yù)售款的發(fā)生時(shí)間與開發(fā)成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)間方面有差異;項(xiàng)目A和項(xiàng)目B企業(yè)所得稅稅負(fù)分別是下降和上升,但對(duì)于同一個(gè)項(xiàng)目,增值稅稅率越高,企業(yè)所得稅稅負(fù)越低,這也驗(yàn)證了模擬測(cè)算的結(jié)果。因此,本文建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”適用于11%稅率,同時(shí)按11%抵扣土地成本,按11%抵扣建安成本。
【關(guān)鍵詞】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 營(yíng)改增 制度設(shè)計(jì) 調(diào)研
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F299.23
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 緒論10-17
• 第一節(jié) 調(diào)研的背景和意義10-11
• 第二節(jié) 文獻(xiàn)綜述11-13
• 第三節(jié) 調(diào)研思路與方法13-15
• 第四節(jié) 調(diào)研報(bào)告創(chuàng)新點(diǎn)及不足15-17
• 第二章 我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”理論分析17-35
• 第一節(jié) 我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)企業(yè)稅收總體情況17-21
• 第二節(jié) 我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策及存在的問題21-25
• 第三節(jié) 我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”重難點(diǎn)分析25-26
• 第四節(jié) 小規(guī)模納稅人“營(yíng)改增”后稅負(fù)的模擬測(cè)算26-27
• 第五節(jié) 一般納稅人“營(yíng)改增”可抵扣進(jìn)項(xiàng)分析及稅負(fù)的模擬測(cè)算27-35
• 第三章 我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”調(diào)研——以項(xiàng)目A、項(xiàng)目B為例35-48
• 第一節(jié) 調(diào)研項(xiàng)目選取及調(diào)研方法35-36
• 第二節(jié) 調(diào)研項(xiàng)目簡(jiǎn)介36-37
• 第三節(jié) 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額37-41
• 第四節(jié) 增值稅稅率及稅負(fù)41-46
• 第五節(jié) 企業(yè)所得稅稅負(fù)46-48
• 第四章 我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”制度設(shè)計(jì)建議48-51
• 第一節(jié) 制度設(shè)計(jì)基本原則48
• 第二節(jié) 制度要素設(shè)計(jì)48-51
• 參考文獻(xiàn)51-53
• 致謝53-54

【相似文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 ;四川省房地產(chǎn)開發(fā)總公司[J];今日四川;2000年01期

2 劉蔚;;談房地產(chǎn)開發(fā)中的商品觀念[J];上海房地;2000年05期

3 陳青,劉學(xué)海,殷東亭;應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)檔案的收集整理工作[J];中國(guó)房地產(chǎn);2001年03期

4 ;房地產(chǎn)開發(fā)[J];經(jīng)濟(jì)師;2001年11期

5 林文;福州市國(guó)有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在的問題及出路[J];城市開發(fā);2001年05期

6 鐘治峰 ,方勁松邋;省房協(xié)房地產(chǎn)開發(fā)專業(yè)委員會(huì)成立[J];當(dāng)代建設(shè);2001年05期

7 張梅;貴陽(yáng)清理房地產(chǎn)開發(fā)用地[J];中國(guó)房地信息;2001年06期

8 周茂林;談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改制問題[J];城市開發(fā);2002年03期

9 ;福州市房地產(chǎn)開發(fā)總公司[J];城市開發(fā);2002年06期

10 ;北京豪威嘉業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司[J];城市開發(fā);2002年06期

中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 何紹一;方耀華;;北京房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的問題與建議[A];課題研究報(bào)告與論文選編（1995年-2000年）[C];2000年

2 魏汝會(huì);陳瑩;;關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)土地供應(yīng)與管理[A];21世紀(jì)中國(guó)土地科學(xué)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展——中國(guó)土地學(xué)會(huì)2003年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2003年

3 潘京蘭;;城市規(guī)劃與房地產(chǎn)開發(fā)關(guān)系的研究[A];河南省土木建筑學(xué)會(huì)2010年學(xué)術(shù)大會(huì)論文集[C];2010年

4 叢支水;;房地產(chǎn)開發(fā)用地分析與建議[A];2004年中國(guó)科協(xié)年會(huì)3分會(huì)場(chǎng)論文摘要集[C];2004年

5 ;蘇州市新滄浪房地產(chǎn)開發(fā)有限公司企業(yè)簡(jiǎn)介[A];2007中國(guó)民族和地域特色建筑及規(guī)劃成果博覽會(huì)、2007民族和地域建筑文化可持續(xù)發(fā)展論壇論文集[C];2007年

6 張海全;;論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)安全管理和安全生產(chǎn)的重要性[A];中國(guó)管理科學(xué)文獻(xiàn)[C];2008年

7 徐華龍;;上海民俗文化的保護(hù)與房地產(chǎn)開發(fā)[A];中國(guó)東方文化研究會(huì)學(xué)術(shù)研究年會(huì)論文集[C];2005年

8 李慶;;地勘單位房地產(chǎn)開發(fā)稅收籌劃[A];資源·環(huán)境·循環(huán)經(jīng)濟(jì)——中國(guó)地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)2005年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2005年

9 陳智群;;氣象房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)具備的素質(zhì)[A];陜西省氣象學(xué)會(huì)2006年學(xué)術(shù)交流會(huì)論文集[C];2006年

10 李瑋;郝向麟;;房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的環(huán)境影響及對(duì)策建議[A];2009全國(guó)非金屬礦產(chǎn)資源與勘察技術(shù)交流會(huì)論文專輯[C];2009年

中國(guó)重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 ;各地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)投資情況[N];中國(guó)信息報(bào);2003年

2 ;房地產(chǎn)開發(fā)投資情況[N];中國(guó)信息報(bào);2004年

3 ;各地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)投資情況[N];中國(guó)信息報(bào);2004年

4 張?chǎng)?加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)境監(jiān)管[N];中國(guó)環(huán)境報(bào);2007年

5 記者 李琦琨;貴州將開展房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目巡查[N];經(jīng)濟(jì)信息時(shí)報(bào);2006年

6 葉卡斯;1～9月廣東房地產(chǎn)開發(fā)投資增37.5%[N];廣州日?qǐng)?bào);2007年

7 翁莉莎;房地產(chǎn)開發(fā)平穩(wěn)增長(zhǎng)[N];湄洲日?qǐng)?bào);2008年

8 記者 娜日斯;我市11家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被通報(bào)批評(píng)[N];呼和浩特日?qǐng)?bào)(漢);2008年

9 記者 程旭 通訊員 李江峰;地區(qū)檢查涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目[N];哈密報(bào)(漢);2009年

10 ;2009年1-2月房地產(chǎn)開發(fā)投資完成情況[N];中國(guó)信息報(bào);2009年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

1 鄭翔;中國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)用地政府管制研究[D];北京交通大學(xué);2010年

2 薛小榮;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)誠(chéng)信的博弈分析與對(duì)策研究[D];西安建筑科技大學(xué);2007年

3 王建喜;我國(guó)度假房地產(chǎn)開發(fā)及其規(guī)制研究[D];南京農(nóng)業(yè)大學(xué);2010年

4 趙琳;基于全生命周期的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制研究[D];哈爾濱工程大學(xué);2012年

5 李哲;中國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資行為研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

6 王建偉;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)投資決策研究[D];同濟(jì)大學(xué);2005年

7 劉濤;基于實(shí)物期權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)投資決策理論研究[D];上海交通大學(xué);2007年

8 吳清旺;房地產(chǎn)開發(fā)中的利益沖突與衡平——以民事權(quán)利保障為中心[D];西南政法大學(xué);2004年

9 沈良峰;房地產(chǎn)企業(yè)知識(shí)管理與支撐技術(shù)研究[D];東南大學(xué);2007年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 徐文濤;提高房地產(chǎn)開發(fā)中土地利用率途徑的研究[D];西安建筑科技大學(xué);2007年

2 路子雁;城市房地產(chǎn)開發(fā)土地利用問題研究[D];山西農(nóng)業(yè)大學(xué);2015年

3 賈世嬌;河北省勇仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司口譯實(shí)踐報(bào)告[D];河北師范大學(xué);2015年

4 楊小威;西北某濕陷性黃土地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)研究和對(duì)策分析[D];華南理工大學(xué);2015年

5 王妹;AT公司花園小區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程管理案例研究[D];燕山大學(xué);2015年

6 馮玉剛;房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目成本控制研究[D];西安建筑科技大學(xué);2015年

7 張思佳;中國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目行政審批問題研究[D];大連海事大學(xué);2015年

8 魏安翔;房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目成本的動(dòng)態(tài)控制研究[D];長(zhǎng)安大學(xué);2015年

9 張寧;我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究[D];華中師范大學(xué);2015年

10 李輝;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制存在的問題與對(duì)策[D];華中師范大學(xué);2015年

  本文關(guān)鍵詞：關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”制度設(shè)計(jì)的調(diào)研報(bào)告，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：331657