除零稅率外,營改增前我國增值稅稅率僅有17%和13%兩檔,為避免稅負增加,營改增新增兩檔稅率。隨著營改增結(jié)束,我國適用13%稅率并入11%之后,我國增值稅稅率由四檔并為三檔,而目前的三檔增值稅稅率不利于資源的有效配置,會導致同業(yè)不同策,扭曲市場公平競爭,會造成稅務部門征稅成本上升,納稅人納稅成本上升。除零稅率外,實行兩檔稅率也是國際上多數(shù)國家的選擇,為積極參與國際稅收競爭,也應當將稅率簡化為兩檔。雖然單一稅率能最大程度體現(xiàn)稅收中性原則,其征管也更為簡單方便,但其不利于稅收調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮,例如需對生活必需品征低稅,況且對于具有正外部性的一些產(chǎn)品或行業(yè),也應當將其稅率定為較低層次,這樣可以引導有益產(chǎn)品或一些產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。因此本文研究兩檔適合我國現(xiàn)階段結(jié)構性減稅背景下的兩檔增值稅稅率,在兩檔稅率適用的產(chǎn)業(yè)選擇上,以2012年我國42個行業(yè)的投入產(chǎn)出表為基礎,考慮到增值稅抵扣鏈條的完善,及現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)適用的稅率標準,分別劃分適用標準稅率與低稅率的產(chǎn)業(yè)。在稅率選擇上,考慮到我國現(xiàn)行稅率取值,通過對OECD國家以及亞太地區(qū)國家的稅率結(jié)構以及標準稅率與低稅率的取值的研究,將標準稅率定為10%-... 

【文章來源】：浙江財經(jīng)大學浙江省

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第一章 緒論
    第一節(jié) 研究背景與研究意義
    第二節(jié) 研究目標與研究方法
    第三節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀與研究述評
    第四節(jié) 研究內(nèi)容與技術路線
    第五節(jié) 創(chuàng)新點與不足
第二章 增值稅稅率簡并的原因
    第一節(jié) 我國增值稅稅率的歷史變革
    第二節(jié) 三檔增值稅稅率的劣勢
    第三節(jié) 兩檔增值稅稅率的優(yōu)勢
第三章 增值稅稅率結(jié)構的國際比較及經(jīng)驗借鑒
    第一節(jié) OECD國家增值稅稅率結(jié)構情況
    第二節(jié) 亞太經(jīng)合組織增值稅稅率結(jié)構情況
    第三節(jié) 國際經(jīng)驗啟示與借鑒
第四章 增值稅簡并稅率模型構建與實證分析
    第一節(jié) 稅率簡并為兩檔的結(jié)構設計
    第二節(jié) 模型構建
    第三節(jié) 實證分析
第五章 結(jié)論與建議
    第一節(jié) 最優(yōu)稅率簡并方案
    第二節(jié) 政策建議
參考文獻
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
[1]OECD國家增值稅制度、特點及對我國的啟示[J]. 管永昊,吳佳敏,賈昌峰.  會計之友. 2018(01)
[2]后“營改增”時代增值稅立法的稅率結(jié)構探討[J]. 柳雪梅,魏俊.  山東工商學院學報. 2017(06)
[3]企業(yè)“營改增”稅負不減反增現(xiàn)象的原因及措施[J]. 熊慧.  中外企業(yè)家. 2017(20)
[4]“營改增”背景下完善增值稅抵扣制度研究[J]. 馬超華,馬玲.  海南金融. 2017(07)
[5]國外增值稅稅率結(jié)構對我國增值稅改革的啟示[J]. 王琦.  時代金融. 2017(18)
[6]后“營改增”時代增值稅稅率簡并方案的選擇[J]. 史明霞.  中央財經(jīng)大學學報. 2017(04)
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[8]營改增應在實現(xiàn)增值稅充分抵扣上下功夫[J]. 王建平.  中國稅務. 2017(01)
[9]“營改增”對各行業(yè)稅負的影響效應——基于投入產(chǎn)出表的分析[J]. 趙方,袁超文.  上海經(jīng)濟研究. 2016(11)
[10]增值稅稅率設計的國際借鑒與實現(xiàn)路徑[J]. 寇恩惠,劉柏惠.  稅務研究. 2016(11)

博士論文
[1]中國增值稅制度深化改革研究[D]. 馮秀娟.財政部財政科學研究所 2014

碩士論文
[1]行業(yè)增值稅稅率簡并對地方財政收入的影響[D]. 莊濤.哈爾濱工業(yè)大學 2015



本文編號：3252582