作為企業(yè)層面的會(huì)計(jì)選擇行為,盈余管理與稅收密切相關(guān)。企業(yè)在進(jìn)行盈余管理時(shí),需要面臨財(cái)務(wù)報(bào)告成本與稅收成本之間的權(quán)衡。為了擺脫該困境,公司有動(dòng)機(jī)利用稅會(huì)差異空間規(guī)避盈余管理的所得稅成本。營改增稅制變革年限較短,鮮有學(xué)者是在“營改增”背景下,研究企業(yè)盈余管理對(duì)所得稅成本造成的變化,因此,研究“營改增”背景下企業(yè)盈余管理對(duì)所得稅成本的影響,具有極其重要的意義。本文首先歸納總結(jié)盈余管理和所得稅成本的文獻(xiàn)與理論基礎(chǔ);其次,對(duì)盈余管理對(duì)所得稅成本的影響機(jī)制及“營改增”對(duì)盈余管理與所得稅成本的影響機(jī)理進(jìn)行分析。最后,在影響機(jī)理的基礎(chǔ)上,選取受“營改增”影響的主要行業(yè)在2014-2017年的數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù),構(gòu)建實(shí)證模型,來檢驗(yàn)在營改增前后上市公司的盈余管理對(duì)所得稅成本的影響效應(yīng)。本文的研究主要得到以下結(jié)論:（1）營改增前后盈余管理和所得稅成本都呈負(fù)相關(guān),但營改增后相關(guān)效應(yīng)變小。（2）營改增前后投資收益對(duì)所得稅成本呈負(fù)相關(guān),但營改增相關(guān)效應(yīng)變小。（3）營改增前后資產(chǎn)減值指標(biāo)與所得稅成本呈正相關(guān),但營改增后相關(guān)效應(yīng)變小。（4）營改增前后累計(jì)折舊與所得稅成本呈負(fù)相關(guān),且營改增后相關(guān)效應(yīng)變大。 

【文章來源】：福建農(nóng)林大學(xué)福建省

【文章頁數(shù)】：64 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究意義
    1.3 研究內(nèi)容
    1.4 研究方法
    1.5 特色和創(chuàng)新之處
2 文獻(xiàn)綜述
    2.1 盈余管理與所得稅成本的研究
    2.2 盈余管理與稅收的研究
    2.3 營改增政策對(duì)企業(yè)盈余管理影響的研究
    2.4 營改增政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響的研究
    2.5 國內(nèi)文獻(xiàn)
3 關(guān)鍵概念與理論基礎(chǔ)
    3.1 關(guān)鍵概念的界定
        3.1.1 盈余管理
        3.1.2 盈余管理的動(dòng)機(jī)
        3.1.3 所得稅成本
    3.2 理論基礎(chǔ)
        3.2.1 博弈論
        3.2.2 契約論
        3.2.3 信息不對(duì)稱理論
4 營改增下企業(yè)盈余管理對(duì)所得稅成本的影響因素
    4.1 盈余管理的方式
    4.2 不同的盈余管理方式對(duì)所得稅成本的影響
    4.3 營改增對(duì)企業(yè)盈余管理和稅負(fù)的影響
5 研究設(shè)計(jì)
    5.1 研究假設(shè)
    5.2 變量選擇
    5.3 樣本選取和數(shù)據(jù)來源
6 實(shí)證結(jié)果及分析
    6.1 描述性統(tǒng)計(jì)分析
    6.2 相關(guān)性分析
    6.3 多元線性回歸分析
        6.3.1 多重共線性檢驗(yàn)
        6.3.2 回歸結(jié)果與討論
    6.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)
7 研究結(jié)論和政策建議
    7.1 研究結(jié)論
    7.2 政策建議
    7.3 研究不足與展望
參考文獻(xiàn)
攻讀碩士學(xué)位期間的研究成果
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]“營改增”與企業(yè)避稅盈余管理[J]. 張牧揚(yáng),劉燁,李殊琦.  財(cái)會(huì)月刊. 2018(24)
[2]營改增、稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)務(wù)業(yè)績[J]. 蔣楠.  財(cái)會(huì)通訊. 2018(09)
[3]“營改增”對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營和稅負(fù)影響的實(shí)證研究[J]. 楊瑞娥,劉磊.  西南金融. 2018(03)
[4]營改增后企業(yè)稅負(fù)變化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和績效的影響[J]. 宋麗穎,楊潭,鐘飛.  稅務(wù)研究. 2017(12)
[5]基于盈余管理理論分析“營改增”對(duì)運(yùn)輸業(yè)的影響[J]. 馮十英,焦曉東.  江蘇建材. 2017(05)
[6]企業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理——來自中國上市公司的證據(jù)[J]. 閆婉姝,曾劍宇,何凡.  投資研究. 2017(08)
[7]“營改增”的減稅效應(yīng)和分工效應(yīng):基于產(chǎn)業(yè)互聯(lián)的視角[J]. 范子英,彭飛.  經(jīng)濟(jì)研究. 2017(02)
[8]“營改增”是否降低了所得稅稅負(fù)——來自中國上市公司的證據(jù)[J]. 曹越,易冰心,胡新玉,張卓然.  審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2017(01)
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碩士論文
[1]營改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)盈余管理影響的研究[D]. 劉佳慧.重慶理工大學(xué) 2016
[2]基于稅負(fù)角度的盈余管理結(jié)構(gòu)研究[D]. 辛星.西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2011



本文編號(hào)：3158686