提高直接稅比重是我國(guó)重要的稅收制度改革取向,那么稅收結(jié)構(gòu)的變化將會(huì)如何影響宏觀經(jīng)濟(jì)?本文在一個(gè)具有不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、流動(dòng)和非流動(dòng)性資產(chǎn)、名義剛性的異質(zhì)性個(gè)體新凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)模型中加入勞動(dòng)所得稅、資本所得稅和消費(fèi)稅制度,在稅收收入中性約束下進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變政策模擬實(shí)驗(yàn),研究提高直接稅占比的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換對(duì)收入分配和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的影響。研究發(fā)現(xiàn),保持總稅收收入穩(wěn)定時(shí),勞動(dòng)所得稅占比提高可以縮小收入和財(cái)富分配差距,同時(shí)會(huì)導(dǎo)致勞動(dòng)供給減少,抑制消費(fèi)和投資,進(jìn)而降低總產(chǎn)出;資本所得稅占比提高可以公平財(cái)富分配,同時(shí)會(huì)較大程度地抑制投資,引起總產(chǎn)出減少。這表明稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨效率與公平之間的權(quán)衡取舍,稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與社會(huì)偏好和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)。提高直接稅比重宜作為長(zhǎng)期目標(biāo)選擇,審慎且漸進(jìn)地推進(jìn)。 

【文章來(lái)源】：財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì). 2020,41(09)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：16 頁(yè)

【部分圖文】：

資本所得稅與消費(fèi)稅的轉(zhuǎn)換

資本所得稅比例與主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

首先,在稅收中性條件下勞動(dòng)所得稅稅率的變化引起的勞動(dòng)所得稅占比、消費(fèi)稅稅率的變動(dòng),并計(jì)算勞動(dòng)所得稅和消費(fèi)稅之間的稅率替代彈性。圖2顯示了模擬結(jié)果,其中虛線所示的位置代表基準(zhǔn)模型的狀況。當(dāng)勞動(dòng)所得稅稅率從0.5%到20%,勞動(dòng)所得稅收入占比從1.8%上升到62%,可見(jiàn)隨著勞動(dòng)所得稅稅率的上升,個(gè)人所得稅對(duì)總稅收收入的占比提升很快。與此同時(shí),消費(fèi)稅稅率從22%下降到5%。稅率替代彈性指在總稅收收入中性的條件下,如果降低1%的消費(fèi)稅稅率,需要提高勞動(dòng)所得稅稅率的百分比。在基準(zhǔn)模型下,稅率替代彈性為7.66,意味著目前如果中國(guó)降低1%的消費(fèi)稅稅率,需要提高7.66%的勞動(dòng)所得稅稅率才能使總稅收收入不變。勞動(dòng)所得稅與消費(fèi)稅之間的稅率替代彈性隨著勞動(dòng)所得稅稅率的上升而下降。其次,考察稅收收入中勞動(dòng)所得稅比例增加時(shí)總產(chǎn)出、消費(fèi)和投資的變化。圖3橫軸代表勞動(dòng)所得稅占總稅收的比例,縱軸表示宏觀變量的相對(duì)變化,虛線的位置代表基準(zhǔn)模型的值,此時(shí)勞動(dòng)所得稅比例的值為12%,另外基準(zhǔn)模型對(duì)應(yīng)的宏觀經(jīng)濟(jì)變量的值標(biāo)準(zhǔn)化為100%。消費(fèi)在第一期比基準(zhǔn)模型提高了4.3%,到最后一期比基準(zhǔn)模型卻下降了23.2%,投資在第一期比基準(zhǔn)模型上升了2.3%,到最后一期比基準(zhǔn)模型卻下降了15%。根據(jù)圖3的曲線,我們可以計(jì)算基準(zhǔn)模型下的三個(gè)主要宏觀變量對(duì)勞動(dòng)所得稅比例的彈性,總產(chǎn)出的彈性是0.6,消費(fèi)和投資的彈性分別是1.4和0.8,即勞動(dòng)所得稅比例上升1%,總產(chǎn)出、消費(fèi)和投資各下降0.6%、1.4%和0.8%。稅收收入中性條件下的由消費(fèi)稅向勞動(dòng)所得稅的稅制轉(zhuǎn)換存在兩種效應(yīng):一是替代效應(yīng),消費(fèi)稅稅率的下降使居民增加消費(fèi);另一種效應(yīng)是勞動(dòng)所得稅稅率的上升使居民部門(mén)的勞動(dòng)供給減少,降低了稅后收入,由此抑制了消費(fèi)和投資,進(jìn)而降低總產(chǎn)出。本部分的模擬結(jié)果表明后一種收入效應(yīng)占據(jù)更重要地位。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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